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【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會計在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會考試《會計》科目第二章金融資產(chǎn)的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。
【東奧注會學(xué)員提問】：
老師您好，我還想問一下，張老師課件里面有個公式“出售時處置損益(影響利潤總額的金額)=出售凈價—出售時的賬面價值” 此處，“出售凈價是不是指的”出售價格減去交易費(fèi)用“? 出售時的賬面價值具體指的什么呢?如果出售前公允價值有變動，那么是公允價值變動以后的金額么?還有就是，賬面價值具體指的是哪一點(diǎn)的價值?一定是要在資產(chǎn)負(fù)債表日在報表上列示的才是賬面價值嗎?
【東奧會計在線回答】：
尊敬的學(xué)員，您好：
我還想問一下，張老師課件里面有個公式“出售時處置損益(影響利潤總額的金額)=出售凈價—出售時的賬面價值” 此處，“出售凈價是不是指的”出售價格減去交易費(fèi)用“?
【解答：】是的
出售時的賬面價值具體指的什么呢?如果出售前公允價值有變動，那么是公允價值變動以后的金額么?
【解答：】是的
還有就是，賬面價值具體指的是哪一點(diǎn)的價值?一定是要在資產(chǎn)負(fù)債表日在報表上列示的才是賬面價值嗎?
【解答：】不同資產(chǎn)的賬面價值價值計算式如下。賬面價值就是在資產(chǎn)負(fù)債表是反應(yīng)的金額。
●賬面余額、賬面價值、賬面凈值的區(qū)別：
“賬面價值”與“賬面余額”是兩個不同的概念。對于資產(chǎn)類科目，賬面價值是指該某科目的賬面余額減去相關(guān)備抵項目后的金額。而賬面余額是指某科目的賬面實(shí)際余額，不扣除作為該科目備抵的項目。
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固定資產(chǎn) |
賬面余額＝固定資產(chǎn)科目余額 賬面凈值＝固定資產(chǎn)的折余價值＝固定資產(chǎn)科目余額-累計折舊科目余額 賬面價值＝固定資產(chǎn)科目余額-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額-累計折舊科目余額 |
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無形資產(chǎn) |
賬面余額＝無形資產(chǎn)科目余額 賬面凈值＝無形資產(chǎn)的攤余價值＝無形資產(chǎn)科目余額－累計攤銷科目余額 賬面價值＝無形資產(chǎn)科目余額－累計攤銷科目余額-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額 |
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投資性房地產(chǎn) |
成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn) 賬面原價=投資性房地產(chǎn)科目余額 賬面凈值=投資性房地產(chǎn)科目余額-投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）科目余額 賬面價值=投資性房地產(chǎn)科目余額-投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）科目余額-投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額 |
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公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)：此模式由于不計提折舊、攤銷，不計提減值準(zhǔn)備，所以： 賬面價值=投資性房地產(chǎn)科目余額 | |
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交易性金融資產(chǎn) |
交易性金融資產(chǎn)以公允價值后續(xù)計量，不計提減值準(zhǔn)備。所以： 賬面價值=交易性金融資產(chǎn)科目余額 |
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持有至到期投資 |
持有至到期投資以攤余成本后續(xù)計量，可以計提減值準(zhǔn)備， 賬面價值=攤余成本=持有至到期投資1級科目的余額—計提的減值準(zhǔn)備。 賬面余額=持有至到期投資一級科目余額 |
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可供出售金融資產(chǎn) |
以公允價值計量，確認(rèn)減值損失時不提取減值準(zhǔn)備而是計入“供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動”科目中，所以：賬面價值=賬面余額=可供出售金融資產(chǎn)1級科目的余額， 1.股票投資：不涉及攤余成本的計算， 2.債券投資：涉及攤余成本的計算。攤余成本不包括公允價值變動的金額。 攤余成本=可供出售金融資產(chǎn)1級科目余額-“可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動”明細(xì)科目余額 |
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其他資產(chǎn) |
賬面原價=賬面余額 賬面價值＝賬面余額－計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 |
祝您學(xué)習(xí)愉快!
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責(zé)任編輯：龍貓的樹洞
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