【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會計在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會考試《會計》科目第五章固定資產(chǎn)的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】：

　　甲公司為大中型煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量15元/噸從成本中提取。2013年5月31日，甲公司“專項(xiàng)儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為6000萬元。

　　(1)2013年6月份原煤實(shí)際處理為200萬噸。

　　(2)2013年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)20萬元，以銀行存款支付。

　　(3)2011年6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元，立即投入安裝，安裝中應(yīng)付安裝人員薪酬50萬元。

　　(4)2011年8月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　正確答案：

　　(1)2013年6月提取安全生產(chǎn)費(fèi)

　　借：生產(chǎn)成本　　　 3 000(200×15)

　　　　貸：專項(xiàng)儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)　　 3 000

　　(2)2013年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)

　　借：專項(xiàng)儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)　 　20

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 20

　　(3)2011年6月份購入及安裝設(shè)備

　　借：在建工程　　　　　　　　 5 000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 850

　　　　貸：銀行存款　　　　　 　5 850

　　借：在建工程　　　　　　　　 　50

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　 　 50

　　(4)2011年8月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 5 050

　　　　貸：在建工程　　　　　 　 5 050

　　借：專項(xiàng)儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)　　　　 　 5 050

　　　　貸：累計折舊　　　　　　 5 050

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　借：在建工程

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額 )

　　　　貸：銀行存款

　　關(guān)于增值稅，稅法上說，外購用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和個人集體福利屬于不得抵扣，不得抵扣就應(yīng)該進(jìn)成本啊?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：題目是購入設(shè)備，增值稅可以抵扣計入借方進(jìn)項(xiàng)稅。

　　如果說不可以抵扣，會直接計入資產(chǎn)價值，不計入進(jìn)項(xiàng)稅的。

　　比如購入材料等用于建造不動產(chǎn)：

　　借：工程物資 117

　　　　貸：銀行存款 117

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

　　更多學(xué)習(xí)問題，更多注會疑難，請訪問東奧問答頻道>>

　　東奧問答頻道，注會版十萬個為什么隆重上線!