2014《會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：特殊交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：特殊交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》科目第十九章所得稅第三節(jié)遞延所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：特殊交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)

　　(一)與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅

　　與當(dāng)期及以前期間直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)主要有：會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e(cuò)更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益、同時(shí)包含負(fù)債及權(quán)益成份的金融工具在初始確認(rèn)時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益等。

　　(二)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅

　　在企業(yè)合并中，購(gòu)買(mǎi)方取得的可抵扣暫時(shí)性差異，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額，但在購(gòu)買(mǎi)日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件而不予以確認(rèn)。購(gòu)買(mǎi)日后12個(gè)月內(nèi)，如取得新的或進(jìn)一步信息表明購(gòu)買(mǎi)日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預(yù)期被購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少商譽(yù)，商譽(yù)不足沖減的，差額部分確認(rèn)為當(dāng)前損益;除上述情況以外，確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

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