2014《會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：所得稅會(huì)計(jì)相關(guān)的合并處理

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：所得稅會(huì)計(jì)相關(guān)的合并處理。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　所得稅會(huì)計(jì)相關(guān)的合并處理

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》科目第二十五章合并財(cái)務(wù)報(bào)表第十節(jié)所得稅會(huì)計(jì)相關(guān)的合并處理的內(nèi)容。 　

　【知識(shí)點(diǎn)】：所得稅會(huì)計(jì)相關(guān)的合并處理

　　一、所得稅會(huì)計(jì)概述（略）

　　二、內(nèi)部應(yīng)收賬款相關(guān)的所得稅會(huì)計(jì)的合并抵消處理（略）

　　三、內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵消處理（略）

　　四、內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵消處理

　　首先確認(rèn)期初固定資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)對(duì)遞延所得稅的影響

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)(期初固定資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)×所得稅稅率)

　　　　貸：未分配利潤(rùn)——年初

　　然后確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)期初期末余額的差額，遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末固定資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)×所得稅稅率

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