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內部控制的要素

分享: 2014-8-20 20:07:44東奧會計在線字體:

2014《會計》高頻考點:內部控制的要素

  【小編導言】我們一起來學習2014《會計》高頻考點:內部控制的要素。本考點屬于《公司戰(zhàn)略與風險管理》第六章風險管理框架下的內部控制第一節(jié)內部控制基本規(guī)范的內容。

  【考頻分析】:

  考頻:★★★★★

  復習點撥:本考點2010年、2011年出過多選題,2013年出過簡答題。

  【內容導航】:

  (一)內部環(huán)境

  (二)風險評估

  (三)控制活動

  (四)信息與溝通

  (五)內部監(jiān)督

  【高頻考點】:內部控制的要素

  借鑒COSO框架,《基本規(guī)范》將內部控制的要素歸納為內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督五大方面。

  (一)內部環(huán)境

  內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎,是其他內部控制要素的根基!痘疽(guī)范》將內部環(huán)境的要素歸納為六個方面,即公司治理結構、內部機構設置與職責分工、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化和法制環(huán)境。

  (二)風險評估

  風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險,合理確定風險應對策略!痘疽(guī)范》將風險評估的要素歸納為四個方面,即確定風險承受度、識別風險(包括內部和外部風險)、風險分析和風險應對。

  (三)控制活動

  控制活動是企業(yè)根據風險評估結果,采用相應的控制措施,將風險控制在可承受度之內!痘疽(guī)范》將控制活動或控制措施概括為7個方面,即不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。同時規(guī)定企業(yè)應當建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制,明確風險預警標準,對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件,制訂應急預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序,確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。

  (四)信息與溝通

  信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息,確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。《基本規(guī)范》主要圍繞內部和外部信息的收集、信息在內部和外部相關者之間的傳遞、信息技術平臺、反舞弊機制、舉報投訴制度和舉報人保護制度等展開。

  (五)內部監(jiān)督

  內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,評價內部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷,應當及時加以改進。《基本規(guī)范》主要針對內部監(jiān)督的類型和方式、內部控制自我評價和缺陷認定機制、內部控制記錄制度等進行規(guī)定。

  【相關復習資料】:

  2014《公司戰(zhàn)略》第六章風險管理框架下的內部控制階段測試題匯總

  2014注會《公司戰(zhàn)略》第六章風險管理框架下的內部控制思維導圖


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責任編輯:龍貓的樹洞

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