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注冊會計(jì)師

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銷售商品收入

分享: 2014-9-4 14:57:39東奧會計(jì)在線字體:

2014《會計(jì)》答疑精選:銷售商品收入

  【東奧小編】2014年注冊會計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段,以下是東奧會計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會考試《會計(jì)》科目第十一章收入、費(fèi)用和利潤的部分精彩答疑,供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

  【提問原題】:

  原題:計(jì)算分析題

  甲公司向乙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為800 000元,增值稅稅額為136 000元。乙公司在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格,要求在價格上給予5%的折讓。假定甲公司已確認(rèn)銷售收入,款項(xiàng)尚未收到,已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。

  正確答案:

  甲公司的賬務(wù)處理如下:

  (1)銷售實(shí)現(xiàn)時:

  借:應(yīng)收賬款                 936 000

  貸:主營業(yè)務(wù)收入               800 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)    136 000

  (2)發(fā)生銷售折讓時:

  借:主營業(yè)務(wù)收入        40 000(800 000×5%)

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)     6 800

  貸:應(yīng)收賬款                 46 800

  (3)實(shí)際收到款項(xiàng)時:

  借:銀行存款        889 200(936 000-46 800)

  貸:應(yīng)收賬款                 889 200

  知識點(diǎn):銷售商品收入

  【東奧注會學(xué)員提問】:

  老師:假設(shè)這里還未確認(rèn)銷售收入,應(yīng)該怎么做分錄?

  【東奧會計(jì)在線回答】:

  尊敬的學(xué)員,您好:

  借:發(fā)出商品

  貸:庫存商品

  發(fā)生折讓,確認(rèn)收入時:

  借:銀行存款/應(yīng)收賬款

  貸:主營業(yè)務(wù)收入(扣除銷售折讓后的金額)

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

  借:主營業(yè)務(wù)成本

  貸:發(fā)出商品

  祝您學(xué)習(xí)愉快!

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責(zé)任編輯:蜜桃兒

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