2014《會(huì)計(jì)》答疑精選：交納的營(yíng)業(yè)稅是否要進(jìn)換入資產(chǎn)成本

　　【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》科目第十四章非貨幣性資產(chǎn)交換的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問】：

　　老師您好，

　　多項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)，如果換出的資產(chǎn)有建筑物等不動(dòng)產(chǎn)(比如辦公樓、廠房等)，什么時(shí)候相應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅要通過“固定資產(chǎn)清理”核算，什么時(shí)候營(yíng)業(yè)稅的交納根本不用考慮?

　　因?yàn)槲以诮滩纳峡吹絻蓚�(gè)例題的處理方法不同。

　　前面一個(gè)例題是多項(xiàng)資產(chǎn)既有賬面價(jià)值、也有公允價(jià)值，轉(zhuǎn)出的辦公樓交納的營(yíng)業(yè)稅通過“固定資產(chǎn)清理”歸集，但是在以換出資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算確定的換入資產(chǎn)成本時(shí)根本沒有把付出的營(yíng)業(yè)稅考慮進(jìn)去!

　　后面一個(gè)例題是多項(xiàng)資產(chǎn)只有賬面價(jià)值，轉(zhuǎn)出的在建工程付出的營(yíng)業(yè)稅在以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算確認(rèn)的換入資產(chǎn)成本時(shí)又考慮進(jìn)去了!

　　請(qǐng)問這兩種做法哪一種才是對(duì)的?

　　補(bǔ)充一個(gè)問題：增值稅的銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的處理

　　為什么有時(shí)候是在最后將換入資產(chǎn)的成本和換出資產(chǎn)的固定資產(chǎn)清理相抵出損益的分錄的時(shí)候考慮銷項(xiàng)稅，有的時(shí)候是做

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　這樣單獨(dú)拎出來考慮?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　在以公允價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，對(duì)于換出不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅都是計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目的。換出無形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅是計(jì)入無形資產(chǎn)的處置損益中。

　　但在以賬面價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅是計(jì)入換入資產(chǎn)成本中的，這是教材的一種特殊情況，這個(gè)地方變了很多次，2014年教材認(rèn)同這個(gè)觀點(diǎn)，記住就行了。

　　同樣只有在以賬面價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)的非貨幣性資產(chǎn)交換中才有您說的那個(gè)分錄的。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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