2015《會計》預(yù)習(xí)考點：內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進入2015年注會預(yù)習(xí)備考期，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《會計》預(yù)習(xí)考點：內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)調(diào)整合并財務(wù)報表中的期初遞延所得稅資產(chǎn)

　　(二)確認(rèn)本期合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報金額)

　　(三)調(diào)整合并財務(wù)報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《會計》科目第二十五章合并財務(wù)報表第六節(jié)內(nèi)部商品交易的合并處理的內(nèi)容。

　　【知識點】：內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理

　　(一)調(diào)整合并財務(wù)報表中的期初遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：未分配利潤——年初

　　或作相反分錄。

　　注：合并財務(wù)報表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額。

　　(二)確認(rèn)本期合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報金額)

　　遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財務(wù)報表中存貨可抵扣暫時性差異余額×所得稅稅率

　　合并財務(wù)報表中存貨賬面價值為站在合并財務(wù)報表角度期末結(jié)存存貨的價值，即集團內(nèi)部銷售方(不是購貨方)存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低的結(jié)果。

　　合并財務(wù)報表中存貨計稅基礎(chǔ)為集團內(nèi)部購貨方期末結(jié)存存貨的成本。

　　(三)調(diào)整合并財務(wù)報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)

　　本期遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購貨方個別財務(wù)報表中已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額。

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費用

　　或作相反分錄。

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