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內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理

分享: 2015-3-9 15:29:36東奧會計在線字體:

2015《會計》預習考點:內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理

  【小編導言】現(xiàn)階段進入2015年注會預習備考期,是梳理考點的寶貴時期,我們一起來學習2015《會計》預習考點:內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理。

  【內(nèi)容導航】:

  (一)調(diào)整合并財務報表中的期初遞延所得稅資產(chǎn)

  (二)確認本期合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報金額)

  (三)調(diào)整合并財務報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《會計》科目第二十五章合并財務報表第六節(jié)內(nèi)部商品交易的合并處理的內(nèi)容。

  【知識點】:內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理

  (一)調(diào)整合并財務報表中的期初遞延所得稅資產(chǎn)

  借:遞延所得稅資產(chǎn)

    貸:未分配利潤——年初

  或作相反分錄。

  注:合并財務報表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額。

  (二)確認本期合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報金額)

  遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財務報表中存貨可抵扣暫時性差異余額×所得稅稅率

  合并財務報表中存貨賬面價值為站在合并財務報表角度期末結(jié)存存貨的價值,即集團內(nèi)部銷售方(不是購貨方)存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低的結(jié)果。

  合并財務報表中存貨計稅基礎(chǔ)為集團內(nèi)部購貨方期末結(jié)存存貨的成本。

  (三)調(diào)整合并財務報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)

  本期遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購貨方個別財務報表中已確認的遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額。

  借:遞延所得稅資產(chǎn)

    貸:所得稅費用

  或作相反分錄。

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責任編輯:龍貓的樹洞

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