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前期差錯(cuò)更正中所得稅的會(huì)計(jì)處理

分享: 2015-3-10 13:37:35東奧會(huì)計(jì)在線字體:

2015《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):前期差錯(cuò)更正中所得稅的會(huì)計(jì)處理

  【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)預(yù)習(xí)備考期,是梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):前期差錯(cuò)更正中所得稅的會(huì)計(jì)處理。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)應(yīng)交所得稅的調(diào)整

  (二)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的調(diào)整


  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》科目第二十二章會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正第三節(jié)前期差錯(cuò)及其更正的內(nèi)容。

  【知識(shí)點(diǎn)】:前期差錯(cuò)更正中所得稅的會(huì)計(jì)處理

  (一)應(yīng)交所得稅的調(diào)整

  按稅法規(guī)定執(zhí)行。 具體來(lái)說(shuō),當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法對(duì)涉的損益類(lèi)調(diào)整事項(xiàng)處理的口徑相同時(shí),則應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的調(diào)整;當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法對(duì)涉及的損益類(lèi)調(diào)整事項(xiàng)處理的口徑不同時(shí),則不應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅的調(diào)整。

  (二)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的調(diào)整

  若調(diào)整事項(xiàng)涉及暫時(shí)性差異,則應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

  應(yīng)注意的是,在應(yīng)試時(shí),若題目已經(jīng)明確假定了會(huì)計(jì)調(diào)整業(yè)務(wù)是否調(diào)整所得稅,雖然有時(shí)假定的條件和稅法的規(guī)定不一致,但是也必須按題目要求去做。若題目未作任何假定,則按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

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責(zé)任編輯:龍貓的樹(shù)洞

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