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2015《會計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):前期差錯更正中所得稅的會計(jì)處理
【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會預(yù)習(xí)備考期,是梳理考點(diǎn)的寶貴時期,我們一起來學(xué)習(xí)2015《會計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):前期差錯更正中所得稅的會計(jì)處理。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)應(yīng)交所得稅的調(diào)整
(二)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的調(diào)整
【所屬章節(jié)】:
本知識點(diǎn)屬于《會計(jì)》科目第二十二章會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正第三節(jié)前期差錯及其更正的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】:前期差錯更正中所得稅的會計(jì)處理
(一)應(yīng)交所得稅的調(diào)整
按稅法規(guī)定執(zhí)行。 具體來說,當(dāng)會計(jì)準(zhǔn)則和稅法對涉的損益類調(diào)整事項(xiàng)處理的口徑相同時,則應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的調(diào)整;當(dāng)會計(jì)準(zhǔn)則和稅法對涉及的損益類調(diào)整事項(xiàng)處理的口徑不同時,則不應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅的調(diào)整。
(二)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的調(diào)整
若調(diào)整事項(xiàng)涉及暫時性差異,則應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
應(yīng)注意的是,在應(yīng)試時,若題目已經(jīng)明確假定了會計(jì)調(diào)整業(yè)務(wù)是否調(diào)整所得稅,雖然有時假定的條件和稅法的規(guī)定不一致,但是也必須按題目要求去做。若題目未作任何假定,則按上述原則進(jìn)行會計(jì)處理。
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