2015《會計》基礎(chǔ)考點：內(nèi)部應(yīng)收款項相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《會計》基礎(chǔ)考點：內(nèi)部應(yīng)收款項相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)內(nèi)部應(yīng)收款項相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《會計》科目第二十六章合并財務(wù)報表第七節(jié)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理的內(nèi)容。

　　【知識點】：內(nèi)部應(yīng)收款項相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理

　　首先抵銷期初壞賬準備對遞延所得稅的影響

　　借：未分配利潤——年初(期初壞賬準備余額×所得稅稅率)

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　然后確認遞延所得稅資產(chǎn)期初期末余額的差額，遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末壞賬準備余額×所得稅稅率

　　若壞賬準備期末余額大于期初余額

　　借：所得稅費用(壞賬準備增加額×所得稅稅率)

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　若壞賬準備期末余額小于期初余額

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費用(壞賬準備減少額×所得稅稅率)