2015《會計》基礎考點：內部交易固定資產等相關所得稅會計的合并抵銷處理

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《會計》基礎考點：內部交易固定資產等相關所得稅會計的合并抵銷處理。

　　【內容導航】：

　　(一)確認本期合并財務報表中遞延所得稅資產期末余額(即列報金額)

　　(二)調整合并財務報表中本期遞延所得稅資產

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《會計》科目第二十六章合并財務報表第十一節(jié)所得稅會計相關的合并處理的內容。

　　【知識點】：內部交易固定資產等相關所得稅會計的合并抵銷處理

　　(一)確認本期合并財務報表中遞延所得稅資產期末余額(即列報金額)

　　遞延所得稅資產的期末余額=期末合并財務報表中固定資產可抵扣暫時性差異余額×所得稅稅率

　　合并財務報表中固定資產賬面價值為集團內部銷售方(不是購貨方)期末固定資產的賬面價值

　　合并財務報表中固定資產計稅基礎為集團內部購貨方期末按稅法規(guī)定確定的賬面價值。

　　(二)調整合并財務報表中本期遞延所得稅資產

　　本期期末遞延所得稅資產的調整金額=合并財務報表中遞延所得稅資產的期末余額-購貨方個別財務報表中已確認的遞延所得稅資產

　　1.調整期初數(shù)

　　借：遞延所得稅資產

　　　　貸：未分配利潤——年初

　　注：合并財務報表中期初遞延所得稅資產調整金額即為上期期末合并財務報表中遞延所得稅資產的調整金額。

　　2.調整期初期末差額

　　借：遞延所得稅資產

　　　　貸：所得稅費用

　　或作相反分錄。