2015《會計》高頻考點：內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關所得稅會計的合并抵銷處理

　　【東奧小編】我們一起來學習2015《會計》高頻考點：內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關所得稅會計的合并抵銷處理。本考點屬于《會計》第二十六章合并財務報表第十一節(jié)所得稅會計相關的合并處理的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)確認本期合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報金額)

　　(二)調(diào)整合并財務報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)

　　【高頻考點】：內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關所得稅會計的合并抵銷處理

　　(一)確認本期合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報金額)

　　遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財務報表中固定資產(chǎn)可抵扣暫時性差異余額×所得稅稅率

　　合并財務報表中固定資產(chǎn)賬面價值為集團內(nèi)部銷售方(不是購貨方)期末固定資產(chǎn)的賬面價值

　　合并財務報表中固定資產(chǎn)計稅基礎為集團內(nèi)部購貨方期末按稅法規(guī)定確定的賬面價值。

　　(二)調(diào)整合并財務報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)

　　本期期末遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購貨方個別財務報表中已確認的遞延所得稅資產(chǎn)

　　1.調(diào)整期初數(shù)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：未分配利潤——年初

　　注：合并財務報表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期期末合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額。

　　2.調(diào)整期初期末差額

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費用

　　或作相反分錄。

　　【相關復習資料】：

　　2015《會計》第二十六章合并財務報表基礎考點匯總

　　2015《會計》第二十六章合并財務報表階段測試題匯總

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