2015《會計(jì)》高頻考點(diǎn)：內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會計(jì)的合并抵銷處理

　　【東奧小編】我們一起來學(xué)習(xí)2015《會計(jì)》高頻考點(diǎn)：內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會計(jì)的合并抵銷處理。本考點(diǎn)屬于《會計(jì)》第二十六章合并財務(wù)報表第十一節(jié)所得稅會計(jì)相關(guān)的合并處理的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)確認(rèn)本期合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報金額)

　　(二)調(diào)整合并財務(wù)報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)

　　【高頻考點(diǎn)】：內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會計(jì)的合并抵銷處理

　　(一)確認(rèn)本期合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報金額)

　　遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財務(wù)報表中固定資產(chǎn)可抵扣暫時性差異余額×所得稅稅率

　　合并財務(wù)報表中固定資產(chǎn)賬面價值為集團(tuán)內(nèi)部銷售方(不是購貨方)期末固定資產(chǎn)的賬面價值

　　合并財務(wù)報表中固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為集團(tuán)內(nèi)部購貨方期末按稅法規(guī)定確定的賬面價值。

　　(二)調(diào)整合并財務(wù)報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)

　　本期期末遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購貨方個別財務(wù)報表中已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

　　1.調(diào)整期初數(shù)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：未分配利潤——年初

　　注：合并財務(wù)報表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期期末合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額。

　　2.調(diào)整期初期末差額

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　或作相反分錄。

　　【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】：

　　2015《會計(jì)》第二十六章合并財務(wù)報表基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總

　　2015《會計(jì)》第二十六章合并財務(wù)報表階段測試題匯總

　　注會頻道相關(guān)推薦：

　　2015《會計(jì)》第二十六章合并財務(wù)報表高頻考點(diǎn)歸納

　　2015注冊會計(jì)師沖刺必看：六科高頻考點(diǎn)歸納

　　2015注會六科基礎(chǔ)考點(diǎn)與階段測試題匯總

　　沖刺必看：2015《會計(jì)》93項(xiàng)綜合題易考點(diǎn)總結(jié)

　　沖刺必看：2015《會計(jì)》65項(xiàng)選擇題易考點(diǎn)總結(jié)