隨著注冊會計師考試報名工作的啟動，新考季的備考正式拉開序幕!這一次，你準備好了嗎?為了幫助大家高效備考，東奧會計在線給大家整理了2016年注會考試的知識點，以下是2016注會《會計》科目知識點：交易性金融資產(chǎn)。

　　一、交易性金融資產(chǎn)的定義

　　金融資產(chǎn)滿足以下條件之一的，應(yīng)當劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1.取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售。

　　2.屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　3.屬于衍生工具。公允價值變動大于零。但是，套期有例外。

　　二、交易性金融資產(chǎn)的會計處理

　　(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)

　　投資收益(發(fā)生的交易費用)

　　應(yīng)收股利(實際支付的款項中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　應(yīng)收利息(實際支付的款項中含有已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)

　　貸：銀行存款等

　　(二)持有期間的股利或利息

　　借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

　　應(yīng)收利息(資產(chǎn)負債表日計算的應(yīng)收利息)

　　貸：投資收益

　　(三)資產(chǎn)負債表日公允價值變動

　　1.公允價值上升

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　　2.公允價值下降

　　借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　(四)出售交易性金融資產(chǎn)

　　借：銀行存款(價款扣除手續(xù)費)

　　貸：交易性金融資產(chǎn)

　　投資收益(差額，也可能在借方)

　　同時：

　　借：公允價值變動損益(原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動)

　　貸：投資收益

　　或：

　　借：投資收益

　　貸：公允價值變動損益

　　在這個綠色的季節(jié)，播下一粒希望，終會有怒放的一天!CPA之路，東奧與你同在!

　　精華推薦：

　　2016年注會《會計》知識點匯總：第一章總論