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所得稅費(fèi)用_2019年注會《會計(jì)》答疑精華

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:郭晶2019-06-10 09:11:06
報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

2019年注冊會計(jì)師備考已經(jīng)開始了,小編整理了一些同學(xué)們在備考注會會計(jì)時(shí)對所得稅費(fèi)用知識點(diǎn)存在的一些疑問和老師的詳細(xì)解答,希望可以助力考生備考!

所得稅費(fèi)用_2019年注會《會計(jì)》答疑精華

【例題】甲公司2×15年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元,利潤總額為400萬元,當(dāng)年廣告費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額200萬元,稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支出不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%,甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所得稅稅率為25%,當(dāng)年行政性罰款支出為10萬元,當(dāng)年購入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)截至年末增值了10萬元,假定不考慮其他因素,則甲公司2×15年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為(  )萬元。

A.102.5

B.100

C.115

D.112.5

正確答案:A

【知識點(diǎn)】所得稅費(fèi)用

答案解析:①甲公司2×15年應(yīng)納稅所得額=400+10+(200-1000×15%)-10=450(萬元);②應(yīng)交所得稅=450×25%=112.5(萬元);③確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(200-1000×15%)×25%-0=12.5(萬元);④確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=10×25%-0=2.5(萬元);⑤所得稅費(fèi)用=112.5-12.5+2.5=102.5(萬元)。

【問題】請問老師,這個(gè)題目解題思路是什么,分錄可不可以提供,謝謝老師。

【答疑】甲公司2×15年應(yīng)納稅所得額=400+10+(200-1000×15%)-10=450(萬元)

1.罰款不能稅前抵扣,是應(yīng)稅項(xiàng)目,所以納稅調(diào)增10;

2.廣告費(fèi)超過收入15%是不能抵扣的,所以說要調(diào)增;

3.當(dāng)年購入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)截至年末增值了10萬元,稅法是不承認(rèn)公允價(jià)值變動的,所以要減去因?yàn)檫@10萬元導(dǎo)致的利潤增加的。

遞延所得稅資產(chǎn):(200-1000×15%)×25%-0=12.5(萬元)

發(fā)生廣告費(fèi),超出部分后續(xù)可以扣除,那么未來可扣,此時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)核算。

確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=10×25%-0=2.5(萬元)

公允價(jià)值變動,稅法不承認(rèn),那么此時(shí)金融資產(chǎn)的賬面是原值+10,稅法計(jì)稅基礎(chǔ)承認(rèn)的還是原值,所以說資產(chǎn)賬面大于計(jì)稅,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

最后結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)所得稅費(fèi)用金額,涉及分錄:

借:所得稅費(fèi)用102.5

遞延所得稅資產(chǎn)12.5

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅112.5

遞延所得稅負(fù)債2.5

以上內(nèi)容是小編整理的注會會計(jì)答疑精華,希望可以助力同學(xué)們備考,東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊會計(jì)師考試

注:答疑內(nèi)容出自東奧《會計(jì)》教務(wù)專家團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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