所得稅費(fèi)用_2019年注會(huì)《會(huì)計(jì)》答疑精華

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：郭晶2019-06-10 09:11:06

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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始了，小編整理了一些同學(xué)們?cè)趥淇甲?huì)會(huì)計(jì)時(shí)對(duì)所得稅費(fèi)用知識(shí)點(diǎn)存在的一些疑問和老師的詳細(xì)解答，希望可以助力考生備考！

所得稅費(fèi)用_2019年注會(huì)《會(huì)計(jì)》答疑精華

【例題】甲公司2×15年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，利潤(rùn)總額為400萬元，當(dāng)年廣告費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支出不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%，甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，當(dāng)年行政性罰款支出為10萬元，當(dāng)年購入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)截至年末增值了10萬元，假定不考慮其他因素，則甲公司2×15年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為(　　)萬元。

A.102.5

B.100

C.115

D.112.5

正確答案：A

【知識(shí)點(diǎn)】所得稅費(fèi)用

答案解析：①甲公司2×15年應(yīng)納稅所得額=400+10+（200-1000×15%）-10=450（萬元）；②應(yīng)交所得稅=450×25%=112.5（萬元）；③確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（200-1000×15%）×25%-0=12.5（萬元）；④確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=10×25%-0=2.5（萬元）；⑤所得稅費(fèi)用=112.5-12.5+2.5=102.5（萬元）。

【問題】請(qǐng)問老師，這個(gè)題目解題思路是什么，分錄可不可以提供，謝謝老師。

【答疑】甲公司2×15年應(yīng)納稅所得額=400+10+（200-1000×15%）-10=450（萬元）

1.罰款不能稅前抵扣，是應(yīng)稅項(xiàng)目，所以納稅調(diào)增10；

2.廣告費(fèi)超過收入15%是不能抵扣的，所以說要調(diào)增；

3.當(dāng)年購入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)截至年末增值了10萬元，稅法是不承認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的，所以要減去因?yàn)檫@10萬元導(dǎo)致的利潤(rùn)增加的。

遞延所得稅資產(chǎn)：（200-1000×15%）×25%-0=12.5（萬元）

發(fā)生廣告費(fèi)，超出部分后續(xù)可以扣除，那么未來可扣，此時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)核算。

確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=10×25%-0=2.5（萬元）

公允價(jià)值變動(dòng)，稅法不承認(rèn)，那么此時(shí)金融資產(chǎn)的賬面是原值+10，稅法計(jì)稅基礎(chǔ)承認(rèn)的還是原值，所以說資產(chǎn)賬面大于計(jì)稅，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

最后結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)所得稅費(fèi)用金額，涉及分錄：

借：所得稅費(fèi)用102.5

遞延所得稅資產(chǎn)12.5