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外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利進(jìn)項(xiàng)稅如何處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2024-09-14 13:37:32

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-04-16 00:48:43

外購(gòu)商品用于職工福利不能視同銷售處理。視同銷售通常適用于企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，或者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的情形。然而，在外購(gòu)商品用于職工福利的情況下，并不符合視同銷售的條件。因此，企業(yè)在進(jìn)行所得稅處理時(shí)，不需要按照視同銷售的規(guī)定確認(rèn)收入并計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

綜上所述，外購(gòu)貨物用于職工福利的所得稅處理需要注意兩點(diǎn)：一是進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理；二是不視同銷售，無(wú)需確認(rèn)收入并計(jì)算銷項(xiàng)稅額。企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定操作，確保準(zhǔn)確無(wú)誤。

具體到會(huì)計(jì)處理上，企業(yè)需要將相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不得在計(jì)算應(yīng)納增值稅時(shí)扣除。此外，會(huì)計(jì)分錄的處理也需特別注意，當(dāng)企業(yè)決定使用外購(gòu)商品作為職工福利時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為借方記相關(guān)成本費(fèi)用（如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等），貸方記應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利，包括貨物成本和進(jìn)項(xiàng)稅額。在實(shí)際發(fā)放外購(gòu)商品時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為借方記應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利，貸方記庫(kù)存商品等，并將應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。這一步驟確保了進(jìn)項(xiàng)稅額的正確處理，即不得抵扣銷項(xiàng)稅?。

此外，如果外購(gòu)商品時(shí)還涉及了運(yùn)費(fèi)，并且已經(jīng)計(jì)算并確認(rèn)了運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額，那么在發(fā)放福利時(shí)，該進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)一并轉(zhuǎn)出。如果外購(gòu)商品用于其他非銷售目的（如捐贈(zèng)、抵債等），則可能需計(jì)提銷項(xiàng)稅額?。

綜上所述，企業(yè)在處理外購(gòu)商品作為職工福利時(shí)，需要特別注意進(jìn)項(xiàng)稅的處理，確保遵守相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定，以保證合規(guī)性和準(zhǔn)確性。

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