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其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

來源:東奧會計在線 責(zé)編:劉佳慧 2025-01-06 17:57:28

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2025-04-16 00:38:07

其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備是指企業(yè)在進(jìn)行其他債權(quán)投資時,由于某些原因可能導(dǎo)致投資的價值下降,為了真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況,企業(yè)需要計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。這里的“其他債權(quán)投資”主要指的是除了以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的債權(quán)投資。

計提減值準(zhǔn)備的原因

1.市場環(huán)境變化:如經(jīng)濟(jì)下行、政策調(diào)整等可能導(dǎo)致投資對象違約風(fēng)險增加,從而影響投資的價值。

2.投資對象經(jīng)營狀況惡化:如投資對象出現(xiàn)虧損、破產(chǎn)等情況,可能導(dǎo)致投資無法收回或價值降低。

3.評估方法不當(dāng):如采用過于樂觀的評估方法,可能導(dǎo)致投資價值被高估,從而需要計提減值準(zhǔn)備以反映真實價值。

計提減值準(zhǔn)備的方法

1.預(yù)期信用損失法:根據(jù)投資對象的違約風(fēng)險、歷史違約率等因素,預(yù)測未來可能發(fā)生的信用損失,并據(jù)此計提減值準(zhǔn)備。這種方法更加動態(tài)和前瞻性地反映了投資風(fēng)險。

2.公允價值法:當(dāng)投資的市場價值低于其賬面價值時,按照市場價值調(diào)整賬面價值,并計提減值準(zhǔn)備。這種方法以市場價格為基礎(chǔ),更加客觀地反映了投資價值。

計提減值準(zhǔn)備時:

借:信用減值損失

   貸:其他綜合收益——其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

債權(quán)性投資【綜(債)】

科目設(shè)置:

其他債權(quán)投資---成本、其他債權(quán)投資---利息調(diào)整、其他債權(quán)投資---應(yīng)計利息、其他債權(quán)投資---公允價值變動

初始計量:

總原則:

1.按公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額。

2.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息單獨確認(rèn)為應(yīng)收利息。

借:其他債權(quán)投資---成本(面值)

   應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資---應(yīng)計利息

   貸:銀行存款等

      其他債權(quán)投資---利息調(diào)整(可借可貸)

后續(xù)計量:

總原則:資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值計量,公允價值的變動計入其他綜合收益,與“債券投資”核算原理相同

借:應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資---應(yīng)計利息(雙面)

   其他債權(quán)投資---利息調(diào)整(可借可貸)

   貸:投資收益

升值:

借:其他債權(quán)投資---公允價值變動

   貸:其他綜合收益---其他債權(quán)投資公允價值變動

注意:

1.公允價值與(前三個明細(xì)科目的代數(shù)和)相比較,差額為公允價值變動累計金額(而非每年記賬數(shù))。

2.并非和攤余成本去比。(攤余成本需要扣除累計計提的信用減值)

3.計提的信用減值不影響公允價值變動金額的確定、不影響賬面價值的計算,可能影響每年利息收入的計算。(發(fā)生信用減值時)

貶值:

借:其他綜合收益---其他債權(quán)投資公允價值變動

   貸:其他債權(quán)投資---公允價值變動

注意:公允價值變動的2個原因:

1.整體市場因素的波動(---公允價值變動)

2.被投資單位自身信用風(fēng)險導(dǎo)致投資單位部分投資可能無法收回(最終反映為減值)

計提減值:

借:信用減值損失

   貸:其他綜合收益---信用減值準(zhǔn)備

處置時:

總原則:

1.出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。

2.將原直接計入其他綜合收益的公允價值變動的累計額轉(zhuǎn)出,計入當(dāng)期損益。

借:銀行存款

   貸:其他債權(quán)投資---成本

      ---利息調(diào)整(可借可貸)

      ---應(yīng)計利息

      ---公允價值變動(可借可貸)

      投資收益(可借可貸)

同時:

借:其他綜合收益---其他債權(quán)投資公允價值變動

   貸:投資收益

或反向

借:其他綜合收益---信用減值準(zhǔn)備

   貸:投資收益

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