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其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2025-01-06 17:57:28

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-04-16 00:38:07

其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備是指企業(yè)在進(jìn)行其他債權(quán)投資時(shí)，由于某些原因可能導(dǎo)致投資的價(jià)值下降，為了真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)需要計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。這里的“其他債權(quán)投資”主要指的是除了以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的債權(quán)投資。

計(jì)提減值準(zhǔn)備的原因

1.市場(chǎng)環(huán)境變化：如經(jīng)濟(jì)下行、政策調(diào)整等可能導(dǎo)致投資對(duì)象違約風(fēng)險(xiǎn)增加，從而影響投資的價(jià)值。

2.投資對(duì)象經(jīng)營(yíng)狀況惡化：如投資對(duì)象出現(xiàn)虧損、破產(chǎn)等情況，可能導(dǎo)致投資無法收回或價(jià)值降低。

3.評(píng)估方法不當(dāng)：如采用過于樂觀的評(píng)估方法，可能導(dǎo)致投資價(jià)值被高估，從而需要計(jì)提減值準(zhǔn)備以反映真實(shí)價(jià)值。

計(jì)提減值準(zhǔn)備的方法

1.預(yù)期信用損失法：根據(jù)投資對(duì)象的違約風(fēng)險(xiǎn)、歷史違約率等因素，預(yù)測(cè)未來可能發(fā)生的信用損失，并據(jù)此計(jì)提減值準(zhǔn)備。這種方法更加動(dòng)態(tài)和前瞻性地反映了投資風(fēng)險(xiǎn)。

2.公允價(jià)值法：當(dāng)投資的市場(chǎng)價(jià)值低于其賬面價(jià)值時(shí)，按照市場(chǎng)價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值，并計(jì)提減值準(zhǔn)備。這種方法以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)，更加客觀地反映了投資價(jià)值。

計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)：

借：信用減值損失

貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

債權(quán)性投資【綜(債)】

科目設(shè)置：

其他債權(quán)投資---成本、其他債權(quán)投資---利息調(diào)整、其他債權(quán)投資---應(yīng)計(jì)利息、其他債權(quán)投資---公允價(jià)值變動(dòng)

初始計(jì)量：

總原則：

1.按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額。

2.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息。

借：其他債權(quán)投資---成本(面值)

應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資---應(yīng)計(jì)利息

貸：銀行存款等

其他債權(quán)投資---利息調(diào)整(可借可貸)

后續(xù)計(jì)量：

總原則：資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，與“債券投資”核算原理相同

借：應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資---應(yīng)計(jì)利息(雙面)

其他債權(quán)投資---利息調(diào)整(可借可貸)

貸：投資收益

升值：

借：其他債權(quán)投資---公允價(jià)值變動(dòng)

貸：其他綜合收益---其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

注意：

1.公允價(jià)值與(前三個(gè)明細(xì)科目的代數(shù)和)相比較，差額為公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)金額(而非每年記賬數(shù))。

2.并非和攤余成本去比。(攤余成本需要扣除累計(jì)計(jì)提的信用減值)

3.計(jì)提的信用減值不影響公允價(jià)值變動(dòng)金額的確定、不影響賬面價(jià)值的計(jì)算，可能影響每年利息收入的計(jì)算。(發(fā)生信用減值時(shí))

貶值：

借：其他綜合收益---其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

貸：其他債權(quán)投資---公允價(jià)值變動(dòng)

注意：公允價(jià)值變動(dòng)的2個(gè)原因：

1.整體市場(chǎng)因素的波動(dòng)(---公允價(jià)值變動(dòng))

2.被投資單位自身信用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致投資單位部分投資可能無法收回(最終反映為減值)

計(jì)提減值：

借：信用減值損失

貸：其他綜合收益---信用減值準(zhǔn)備

處置時(shí)：

總原則：

1.出售所得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

2.將原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)的累計(jì)額轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

借：銀行存款

貸：其他債權(quán)投資---成本

---利息調(diào)整(可借可貸)

---應(yīng)計(jì)利息

---公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)

投資收益(可借可貸)

同時(shí)：

借：其他綜合收益---其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

貸：投資收益

或反向

借：其他綜合收益---信用減值準(zhǔn)備

貸：投資收益

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