計(jì)提所得稅費(fèi)用怎么算
精選回答
計(jì)提所得稅費(fèi)用是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定和會計(jì)準(zhǔn)則，計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)繳納的所得稅的過程。
一.計(jì)算應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額是根據(jù)企業(yè)的會計(jì)利潤進(jìn)行調(diào)整后得到的，調(diào)整項(xiàng)目包括不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及以前年度虧損等。計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
二.確定適用稅率
企業(yè)根據(jù)其所在國家或地區(qū)的稅法規(guī)定，確定適用的所得稅稅率。稅率可能因企業(yè)類型、行業(yè)、地區(qū)等因素而異。
三.計(jì)算應(yīng)交所得稅
根據(jù)應(yīng)納稅所得額和適用稅率，計(jì)算應(yīng)交所得稅：
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
四.計(jì)算遞延所得稅
遞延所得稅涉及暫時(shí)性差異的確認(rèn)和計(jì)量。暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異。遞延所得稅的計(jì)算公式：
遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)
五.計(jì)算所得稅費(fèi)用
所得稅費(fèi)用是當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的總和：
所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅
六.會計(jì)分錄
根據(jù)計(jì)算結(jié)果，進(jìn)行會計(jì)分錄：
1.確認(rèn)當(dāng)期所得稅：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅
2.確認(rèn)遞延所得稅：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
或
借：所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅負(fù)債
舉例
假設(shè)某企業(yè)會計(jì)利潤為100萬元，納稅調(diào)整增加額為20萬元，適用稅率為25%。
計(jì)算應(yīng)納稅所得額：
應(yīng)納稅所得額=100+20=120萬元
計(jì)算應(yīng)交所得稅：
應(yīng)交所得稅=120×25%=30萬元
假設(shè)遞延所得稅負(fù)債增加10萬元：
遞延所得稅=-10萬元
計(jì)算所得稅費(fèi)用：
所得稅費(fèi)用=30-10=20萬元
會計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用30
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅30
借：遞延所得稅負(fù)債10
貸：所得稅費(fèi)用10
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