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增值稅附加稅怎么做賬

來源：東奧會計在線 責(zé)編：李雪婷 2025-04-07 15:36:36

精選回答

東奧注冊會計師

2025-04-16 00:34:50

增值稅附加稅怎么做賬

一. 增值稅附加稅的組成

增值稅附加稅通常包括：

1. 城市維護(hù)建設(shè)稅(稅率：市區(qū)7%、縣城/鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%)。

2. 教育費附加(稅率：3%)。

3. 地方教育附加(稅率：2%，部分地區(qū)可能不同)。

計稅依據(jù)：企業(yè)實際繳納的增值稅額(如當(dāng)月銷項稅額-進(jìn)項稅額后的應(yīng)納稅額)。

二. 賬務(wù)處理步驟

1. 計提附加稅

根據(jù)實際繳納的增值稅額，按月計提附加稅：

借：稅金及附加

  貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

---應(yīng)交教育費附加

---應(yīng)交地方教育附加

2. 實際繳納附加稅

在申報期內(nèi)繳納稅款時：

借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

---應(yīng)交教育費附加

---應(yīng)交地方教育附加

  貸：銀行存款

3. 期末結(jié)轉(zhuǎn)

將“稅金及附加”科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：

借：本年利潤

  貸：稅金及附加

三. 舉例

某企業(yè)為市區(qū)一般納稅人，2023年9月實際繳納增值稅100，000元，附加稅稅率如下：

城市維護(hù)建設(shè)稅：7%

教育費附加：3%

地方教育附加：2%

賬務(wù)處理：

1. 計提附加稅：

應(yīng)納附加稅總額=100，000×(7%+3%+2%)=12，000元

借：稅金及附加12，000

  貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7，000

---應(yīng)交教育費附加3，000

---應(yīng)交地方教育附加2，000

2. 實際繳納：

借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7，000

---應(yīng)交教育費附加3，000

---應(yīng)交地方教育附加2，000

  貸：銀行存款12，000

3. 期末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本年利潤12，000

  貸：稅金及附加12，000

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