以前年度損益調整匯算清繳填哪里
精選回答
以前年度損益調整在匯算清繳時的填報情況如下：
1. 涉及收入調整
如果是調增以前年度收入，通過“以前年度損益調整”科目最終會影響到年初未分配利潤，同時在匯算清繳報表中，要調整相關收入報表項目的上年數(shù)。例如，調整了上年度的主營業(yè)務收入，那么在企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)的《一般企業(yè)收入明細表》中，要調整相應收入項目的“上年金額”欄次。
若是調減以前年度收入，同樣影響年初未分配利潤，在相關收入報表項目中調減上年數(shù)。
2. 涉及成本費用調整
調增以前年度成本費用時，會減少年初未分配利潤，在匯算清繳報表中，要調整相關成本費用報表項目的上年數(shù)。如調整了上年度的管理費用，需在《一般企業(yè)成本支出明細表》等對應報表項目的“上年金額”欄次進行調整。
調減以前年度成本費用，則增加年初未分配利潤，在相應成本費用報表項目中調減上年數(shù)。
填報位置
1. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》
主表(A100000)：
調整金額直接影響“利潤總額”和“應納稅所得額”，需確保與調整后的財務報表一致。
《納稅調整項目明細表》(A105000)：
若調整涉及稅會差異(如折舊、費用扣除等)，需在此表對應欄次填寫(如第18行“其他”或第41行“其他”)。
2. 《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(A106000)
若以前年度虧損因損益調整發(fā)生變化，需重新計算可彌補虧損額，并在本表更新。
3. 附表及說明文件
《納稅調整事項說明》：
需單獨附送書面說明，詳細解釋調整原因、金額及依據(jù)(如稅務檢查結論、會計差錯更正文件等)。
《稅務師事務所報告》(如涉及)：
若由第三方機構出具調整報告，需一并提交。
案例：
企業(yè)2022年多計提折舊10萬元(稅務認可調整)，2023年匯算清繳時需修正。
1. 調整財務報表：
調減2022年利潤表“折舊費用”10萬元，調增2022年凈利潤10萬元，調增2023年期初未分配利潤10萬元。
2. 填報申報表：
主表(A100000)：
第10行“營業(yè)利潤”調增10萬元；
第23行“利潤總額”相應調整。
《納稅調整項目明細表》(A105000)：
第41行“其他”填寫“調減金額”10萬元，并注明“以前年度折舊調整”。
《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(A106000)：
根據(jù)調整后的2022年利潤重新計算可彌補虧損。
3. 附送資料：
提交《納稅調整事項說明》，說明調整原因及依據(jù)。
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