亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

注冊會計(jì)師

 東奧會計(jì)在線 >> 注冊會計(jì)師 >> 考試經(jīng)驗(yàn) >> 正文

交易性金融資產(chǎn)的特殊處理

分享: 2014-4-21 15:09:51本站原創(chuàng)字體:

  東奧提示:交易性金融資產(chǎn)是非常常見的一類金融資產(chǎn),投資人主要是為了短期內(nèi)賺取差價(jià)而持有的,還有一類是由于管理上的需要而直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),也是通過交易性金融資產(chǎn)核算。那么交易性金融資產(chǎn)有哪些特色呢?

  1、相關(guān)交易費(fèi)用的處理

  原則上為取得資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用都應(yīng)當(dāng)計(jì)入取得資產(chǎn)的成本中,但交易性金融資產(chǎn)卻不同。假設(shè)把交易費(fèi)用計(jì)入到取得的交易性金融資產(chǎn)的成本中,當(dāng)期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動的時(shí)候,期末時(shí)資產(chǎn)的公允價(jià)值和取得資產(chǎn)時(shí)的成本的差額為公允價(jià)值變動,公允價(jià)值變動額要計(jì)入“公允價(jià)值變動損益”中,但發(fā)生的交易費(fèi)用是公允價(jià)值變動損益嗎?很顯然不是。所以只能把它單獨(dú)計(jì)入投資收益中才行。

  2、處置時(shí)的會計(jì)處理

  在處置交易性金融資產(chǎn)時(shí),一方面要將售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益,另一方面,要將持有期間由于公允價(jià)值變動累計(jì)形成的公允價(jià)值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益。為什么要將持有期間的累計(jì)公允價(jià)值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益呢?舉個栗子,比如甲公司于2013年5月1日取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn),付出價(jià)款150萬元,2013年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為200萬元,2014年3月31日,甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)出售,收取價(jià)款210萬元,那么從購買到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)一共賺了多少錢?很明顯是60萬。如果進(jìn)行會計(jì)處理,則:

  2013年5月1日,取得交易性金融資產(chǎn)

  借:交易性金融資產(chǎn) 150

  貸:銀行存貨 150

  2013年12月31日,確認(rèn)期末公允價(jià)值變動

  借:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動 50

  貸:公允價(jià)值變動損益 50

  2014年3月31日,出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)

  借:銀行存貨 210

  貸:交易性金融資產(chǎn)—成本 150

  —公允價(jià)值變動損益 50

  投資收益 10

  但是投資收益應(yīng)該是60才是正確的。故還要將持有期間累計(jì)的公允價(jià)值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益,即:

  借:公允價(jià)值變動損益 50

  貸:投資收益 50

  也可以從另一個方面理解:公允價(jià)值變動損益是虛的,而投資收益是實(shí)實(shí)在在獲取的收益,在出售時(shí),當(dāng)然要把虛的變?yōu)閷?shí)的啦。

  3、金融資產(chǎn)減值

  交易性金融資產(chǎn)不涉及減值的問題。因?yàn)樵谄谀┙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)公允價(jià)值變動做會計(jì)處理時(shí)已經(jīng)將其公允價(jià)值變動損益計(jì)入利潤表的公允價(jià)值變動損益項(xiàng)目中,公允價(jià)值變動損益會影響到利潤總額及凈利潤,故無需再對其計(jì)提減值準(zhǔn)備。

                           點(diǎn)擊查看論壇原帖>>>

  相關(guān)鏈接:

  2014年注冊會計(jì)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)招生方案

  2014年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試大綱解讀

  東奧2014年注會考試基礎(chǔ)階段學(xué)習(xí)計(jì)劃

  【東奧注會原創(chuàng)】匯總帖

  2014年注會報(bào)考科目組合方案(匯總帖)

  (東奧會計(jì)在線 永不言敗 版權(quán)所有 轉(zhuǎn)載、傳播請注明“東奧會計(jì)在線”字樣)

  新浪微博:@CPA永不言敗

責(zé)任編輯:永不言敗

注會網(wǎng)課

  • 名師編寫權(quán)威專業(yè)
  • 針對性強(qiáng)覆蓋面廣
  • 解答詳細(xì)質(zhì)量可靠
  • 一書在手輕松過關(guān)
掃一掃 微信關(guān)注東奧