東奧提示：認(rèn)定這個(gè)知識(shí)點(diǎn)是每年考試必考的，而且除了客觀題會(huì)考到之外，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的綜合題的第一問(wèn)也是關(guān)于認(rèn)定的，其重要程度可想而知。本篇我們就來(lái)淺談一些關(guān)于認(rèn)定的概念。

　　所謂認(rèn)定就是管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出的表達(dá)，包括明確的表達(dá)和隱含的表達(dá)。

　　一、認(rèn)定的分類(lèi)

　　認(rèn)定分為與所審計(jì)期間各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定和與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定。被審計(jì)單位先發(fā)生交易和事項(xiàng)才有的期末賬戶余額，然后根據(jù)它們編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，管理層才會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出披露。

　　(一)與所審計(jì)期間各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定

　　1、發(fā)生

　　其強(qiáng)調(diào)不該入賬的入了賬以及該注銷(xiāo)的沒(méi)有注銷(xiāo)。不該入賬的入了賬強(qiáng)調(diào)入賬資格的問(wèn)題，即定性的評(píng)價(jià)，與金額無(wú)關(guān)。比如被審計(jì)單位虛構(gòu)了一筆交易，則營(yíng)業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品成本，營(yíng)業(yè)成本也違背發(fā)生認(rèn)定�；虮热绫粚徲�(jì)單位上年年末發(fā)生一筆交易，當(dāng)時(shí)符合銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件，但在本年年初發(fā)生銷(xiāo)貨退回，被審計(jì)單位未做賬務(wù)處理，則本來(lái)該筆交易已經(jīng)不存在了，該筆收入已不屬于被審計(jì)單位，則營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本違反發(fā)生認(rèn)定。違反發(fā)生認(rèn)定的目的是高估發(fā)生額。

　　2、完整性

　　完整性認(rèn)定是該入賬的沒(méi)入賬，漏記了交易，比如被審計(jì)單位盈利太高，想隱瞞交易以少交稅，則營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本違背發(fā)生認(rèn)定。再比如原材料價(jià)格上漲，銷(xiāo)售價(jià)格沒(méi)有明顯變化，則預(yù)期毛利率會(huì)明顯下降，但被審計(jì)單位本年毛利率與上期基本一致，則高估營(yíng)業(yè)收入或低估營(yíng)業(yè)成本，則營(yíng)業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定，營(yíng)業(yè)成本違反完整性認(rèn)定。該認(rèn)定也是定性的評(píng)價(jià)，與金額無(wú)關(guān)。

　　3、準(zhǔn)確性

　　應(yīng)當(dāng)入賬，只是入賬金額不正確，或者多記或者少記，準(zhǔn)確性是定量的評(píng)價(jià)。

　　提示：準(zhǔn)確性認(rèn)定和完整性認(rèn)定有時(shí)不易區(qū)分，比如由于某種原因?qū)е缕谀┐尕洿罅糠e壓，預(yù)期存貨會(huì)發(fā)生減值，被審計(jì)單位要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果被審計(jì)單位本期計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，只是金額不正確，那么存貨違背計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，資產(chǎn)減值損失違背準(zhǔn)確性認(rèn)定;如果被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備本期為0，則存貨違背計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，資產(chǎn)減值損失違背完整性認(rèn)定。

　　4、截止

　　截止認(rèn)定是將會(huì)計(jì)期間搞錯(cuò)了，以資產(chǎn)負(fù)債表日為中心，或者將下期收入提前確認(rèn)到本期，或者將本期收入推遲確認(rèn)到下期。

　　提示：發(fā)生認(rèn)定、完整性認(rèn)定有時(shí)與截止認(rèn)定不易區(qū)分。比如被審計(jì)單位在本年12月1日銷(xiāo)售一種商品，按照合同規(guī)定該商品有3個(gè)月的免費(fèi)使用期，免費(fèi)使用期過(guò)后客戶簽了商品驗(yàn)收單后，被審計(jì)單位根據(jù)商品驗(yàn)收單確認(rèn)收入。但被審計(jì)單位在12月31日便確認(rèn)了該收入。從發(fā)生、完整性認(rèn)定來(lái)看，將本屬于下期的收入確認(rèn)到本期，本期營(yíng)業(yè)收入違背發(fā)生認(rèn)定(因不符合收入確認(rèn)條件，確認(rèn)了不該確認(rèn)的收入)，那從下期來(lái)看，屬于下期的收入確認(rèn)到上期了，本期少確認(rèn)了一筆收入，營(yíng)業(yè)收入違背完整性認(rèn)定;從截止認(rèn)定來(lái)看，就是把下期才能確認(rèn)的收入提前確認(rèn)到本期，會(huì)計(jì)期間搞錯(cuò)了，收入違背截止認(rèn)定。那么到底應(yīng)該選擇發(fā)生、完整性認(rèn)定還是截止認(rèn)定呢?從考試的角度來(lái)看，如果題中給了兩個(gè)會(huì)計(jì)期間就選截止認(rèn)定，只給了一個(gè)會(huì)計(jì)期間就選發(fā)生、完整性認(rèn)定。

　　5、分類(lèi)

　　違背分類(lèi)認(rèn)定就是會(huì)計(jì)科目記錯(cuò)了，比如將營(yíng)業(yè)外收入記入到了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中，或者將預(yù)收賬款記入應(yīng)收賬款等。分類(lèi)認(rèn)定在考試中涉及的不多。

　　(二)與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定

　　1、存在

　　不該入賬的入了賬。比如虛構(gòu)應(yīng)收賬款，與發(fā)生認(rèn)定相關(guān)聯(lián)，比照發(fā)生認(rèn)定理解。

　　2、完整性

　　該入賬的沒(méi)入賬，漏記。比如隱瞞應(yīng)付賬款，比照交易事項(xiàng)認(rèn)定中的完整性理解。

　　3、權(quán)利和義務(wù)

　　權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定主要是跟隨著存在認(rèn)定和完整性認(rèn)定，比如被審計(jì)單位將代管的第三方存貨納入存貨監(jiān)盤(pán)范圍，則存貨違背存在認(rèn)定，同時(shí)存貨的所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的，違背了權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。

　　4、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/FONT>