東奧提示：2014年注稅考試倒計時已經(jīng)剩下半個月，現(xiàn)沖刺階段已進入白熱化，2014年注稅《稅法(一)》有哪些高頻考點呢?在此，永不言敗僅就增消營這三大流轉(zhuǎn)稅以及特殊地位的營改增做個小預(yù)測。

　　1、增值稅

　　(1)增值稅納稅人的分類。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的特殊劃分標(biāo)準(zhǔn)。尤其是今年教材新增的旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。以及一般納稅人資格認(rèn)定的申請時間。記住那幾個數(shù)字：30日、40日、20日和10日(新3舊4、2、1)。

　　(2)增值稅征稅范圍。這是稅一必考的知識點，尤其是視同銷售，如果現(xiàn)在還沒搞清楚的，趕緊去看輕一或聽劉穎老師的課件。另外，對于征稅范圍的特別規(guī)定，一定要分清哪些征收增值稅哪些征收營業(yè)稅，尤其是報刊、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的費用，考試就愛考這些特殊的。

　　(3)混合銷售行為和兼營行為的征稅規(guī)定。這是稅一考試的重點，一定要弄懂。

　　(4)稅率。13%低稅率的那些農(nóng)業(yè)產(chǎn)品必須熟記于心，這里屬于多選題的高發(fā)區(qū)。

　　(5)稅收優(yōu)惠。比如法定免稅的項目，審題時一定要仔細(xì)再仔細(xì)，看準(zhǔn)關(guān)鍵詞，尤其是直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備(直接和進口)、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備(不包括外國企業(yè))。

　　(6)應(yīng)納稅額的計算。需要提示的是：計算時一定要細(xì)心!要注意一般納稅人的銷售額中不包括哪些項目。還要注意金銀首飾采取以舊換新方式銷售時的處理。綜合分析題中必然會涉及到增值稅應(yīng)納稅額的計算。

　　2、營改增

　　作為今年教材新增的一章，雖然在12、13年均出過營改增的題目，但今年是主流，大家要給予充分的關(guān)注。

　　(1)交通運輸業(yè)和有形資產(chǎn)租賃服務(wù)

　　航空運輸業(yè)的干租、光租和濕租的區(qū)分。這點非常容易混淆，濕租是屬于航空運輸業(yè)，稅率為11%，而干租和光租是屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，稅率為17%。

　　(2)稅率

　　這些稅率一定要記清楚，哪些按17%征收，哪些按11%征收，哪些又按6%征收，千萬別記混了!

　　(3)應(yīng)納稅額的計算。這個考點很有可能涉及到今年的計算題。尤其是銷售額的特殊規(guī)定，比如兼營、混業(yè)經(jīng)營。

　　3、消費稅

　　(1)稅目

　　煙、酒是重點。注意卷煙于雪茄煙不是一回事。卷煙在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)均采用從量加從價的復(fù)合計稅方式，批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道5%的從價稅。白酒采用復(fù)合計稅方式。飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)按250元的稅率征收消費稅。記住化妝品、鞭炮焰火、汽車輪胎、小汽車不含哪些以及金銀鉆在零售環(huán)節(jié)納稅這些特殊規(guī)定要記住。

　　(2)應(yīng)納稅額的計算。尤其要注意委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算，組價公式要記牢，復(fù)核計稅的組價公式別忘了定額的部分。還要注意委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅額的扣除范圍。

　　(3)消費稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定。例如金銀鉆消費稅的計稅規(guī)則、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定。

　　4、營業(yè)稅

　　(1)征稅范圍

　　營業(yè)稅的征稅范圍一定要與增值稅的征稅范圍清楚地區(qū)分。要記住不屬于營業(yè)稅征稅范圍的項目，比如垃圾處置勞務(wù)、以發(fā)行基金方式募集資金。

　　(2)稅目與稅率

　　記住每個稅目里面包括哪些項目以及其對應(yīng)的稅率。還要注意那些改增增值稅的稅目，比如交通運輸業(yè)。

　　(3)建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定。重點注意自建自用房屋不征收營業(yè)稅，而將自建的房屋對外銷售，涉及建筑業(yè)與銷售不動產(chǎn)兩個應(yīng)稅行為，分別按3%和5%交兩道營業(yè)稅。

　　(4)稅收優(yōu)惠。比如殘疾人個人提供的勞務(wù)、自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率基礎(chǔ)上，減半征收營業(yè)稅等。

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