東奧信仰提示：注會(huì)稅法的稅率問題是不可回避的。本人今年在稅法上著力頗多，小稅種考點(diǎn)基本一網(wǎng)打盡了，流轉(zhuǎn)稅和所得稅內(nèi)容太多，由于本人時(shí)間所限，只對(duì)個(gè)稅和消費(fèi)稅進(jìn)行了詳細(xì)整理，其他考點(diǎn)整理、提煉僅涉及了企業(yè)所得稅的稅前扣除(計(jì)算題出題點(diǎn))以及營(yíng)業(yè)稅的大部分內(nèi)容，如果時(shí)間允許，增值稅出口退稅會(huì)出一篇文章。這一系列文章讀完后，稅率就應(yīng)該不再是什么問題了。不過，本文還是要總結(jié)一下哪些稅率在考試時(shí)會(huì)給出，哪些稅率一定要背下來。將其分為三類：一定要記的稅率、一定不用記的稅率、最好記住的稅率三種情形，且聽我一一道來：

　　一、【一定要記的稅率】

　　(一)增值稅稅率17%、13%，尤其是其中13%稅率的項(xiàng)目有哪些一定要知道。征收率3%。

　　(二)營(yíng)業(yè)稅：所有的都需要背下來。營(yíng)改增之后，哪些項(xiàng)目開始征增值稅了，要了解，但從目前來看，考試重點(diǎn)其實(shí)是考大家征什么稅，按哪個(gè)稅目來征，稅率反而不是重點(diǎn)考查內(nèi)容。

　　(三)城市維護(hù)建設(shè)稅。這個(gè)必須背下來，記憶妙招：國窖1573。(教育費(fèi)附加3%，1%、5%、7%恰好是城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率)，另注意：地方教育附加2%。值得說明的是，考試時(shí)候教育費(fèi)附加和地方教育附加一般會(huì)給出。

　　(四)房產(chǎn)稅：從價(jià)1.2;從租12%，優(yōu)惠的4%

　　(五)印花稅。這是最需要記住的，考試時(shí)出題人絕對(duì)不會(huì)給你的，當(dāng)然，�？嫉亩际翘厥忭�(xiàng)，不會(huì)只考稅率，多半還是要考你類似于技術(shù)合同按什么貼花的內(nèi)容。再次提醒，稅率不是單獨(dú)考查，而是與稅率、征稅范圍甚至稅收優(yōu)惠一起考查。

　　(六)車輛購置稅。稅率10%，記住即可。還是那句話，這類小稅考查重點(diǎn)是征稅范圍和稅目。比如“回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車”免征車購稅，這種話語一定要記憶精準(zhǔn)。

　　(七)個(gè)人所得稅除5級(jí)、7級(jí)超額累進(jìn)稅率之外的稅率需要記住，也是考查重點(diǎn)，詳見本人關(guān)于個(gè)人所得稅的系列文章：2014注會(huì)《稅法》核心要點(diǎn)全面剖析

　　二、【一定不用記的稅率】

　　一定不用記的稅率多半是有浮動(dòng)區(qū)間的，包括以下幾個(gè)：

　　(一)契稅：3%——5%，一般計(jì)算給出的都是4%，了解即可。

　　(二)關(guān)稅。這個(gè)不用記，也沒法記�？荚嚂r(shí)會(huì)給出，放心。

　　(三)資源稅。一般會(huì)給出，但需要記住的是一些特殊規(guī)定，比如鐵礦石資源稅間按80%來征稅等。

　　(四)城鎮(zhèn)土地使用稅。有區(qū)間，知道區(qū)間內(nèi)最高是最低稅率的20倍即可，考試時(shí)稅率會(huì)給出。

　　(五)耕地占用稅。同(四)，不解釋。

　　(六)車船稅。不用記，太多車太多船了，考試時(shí)會(huì)給大家，但要記住的是類似于“拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅”、“拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算”這樣的規(guī)定。

　　三、【最好記住的稅率】

　　(一)消費(fèi)稅：考試時(shí)一般會(huì)給出，但煙、酒的稅率還是記住為好，至少可以加快你的運(yùn)算速度。

　　(二)土地增值稅：考試時(shí)一般也會(huì)給出稅率表，但如果能記住最好，畢竟這是唯一的超率累進(jìn)稅率。

　　(三)企業(yè)所得稅。25%基本稅率，有優(yōu)惠的情形太多，不一一列舉，考查角度其實(shí)是優(yōu)惠政策本身，稅率只是順手的事兒。況且企業(yè)所得稅的重點(diǎn)是和扣除限額相關(guān)的納稅調(diào)整。

　　(四)個(gè)人所得稅的5級(jí)、7級(jí)超額累進(jìn)稅率考試時(shí)一般會(huì)給出。我把這一項(xiàng)列在此分類下純屬為了謹(jǐn)慎起見，其實(shí)5級(jí)、7級(jí)超額累進(jìn)稅率一般會(huì)給出的，可是萬一呢。

　　最后需要補(bǔ)充兩點(diǎn)：

　　一、稅法的稅率很重要，但稅法考試出題時(shí)考查都是包括但不限于稅率的，本文是為了回應(yīng)一下大家的呼聲，讓大家對(duì)所有實(shí)體稅法都心中有數(shù)。復(fù)習(xí)備考應(yīng)該前期全面學(xué)習(xí)，后期抓重點(diǎn)。東奧稅法權(quán)威名師劉穎老師已經(jīng)在2014年注會(huì)稅法各班次和稅法輕1中對(duì)稅法知識(shí)有獨(dú)到、精準(zhǔn)的講解，最后的十天，大家應(yīng)該以劉穎老師的書與官方教材為主來進(jìn)行復(fù)習(xí)，《最后六套題》也該做上幾套了，劉穎老師的考前5天提示班近日也將上線，最后，祝大家都能取得稅法的好成績(jī)!

　　二、以上總結(jié)是本人學(xué)習(xí)稅法的一點(diǎn)粗淺之見，歡迎各位學(xué)友批評(píng)指正。祝大家在東奧學(xué)習(xí)愉快!

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