注會與生活—所得稅匯算清繳（二）之福利費的納稅調(diào)整

來源：東奧會計在線責編：門瑩2018-04-11 15:04:45

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文/東奧撰稿人朝乾夕惕

cpa考試和我們的生活息息相關(guān)，馬上要開始本年度的所得稅匯算清繳了，我們再來看所得稅匯算清繳對福利費的納稅調(diào)整要求。

注會與生活之福利費的納稅調(diào)整

Q1：如何認定福利費支出?

企業(yè)職工福利費的范圍：

(1)為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利

(2)企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用(臨時工屬于職工福利費的)

(3)職工困難補助，幫扶基金

(4)離退休人員統(tǒng)籌外費用

(5)按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費

為職工支付的娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出，購買商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出，個人行為導致的罰款、賠償?shù)戎С?，購買住房、支付物業(yè)管理費等，為客戶購買的禮品等費用支出，代繳的個人所得稅、應由職工個人承擔的社會保險金等，以及應由個人承擔的其他支出，均不得作為職工福利費開支更不允許作為福利費在稅前扣除。

PS：企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應單獨設(shè)置賬冊進行核算。

Q2：所得稅匯算清繳時福利費支出如何扣除?

大家都知道福利費在工資薪金支出的14%以內(nèi)的金額準予稅前扣除。但大家知道嗎?這個限額內(nèi)扣除的數(shù)據(jù)是實際發(fā)生數(shù)，而不是計提數(shù)。所謂實際發(fā)生數(shù)就是要取得真實、合法、有效的憑證，在這方面企業(yè)可能要接受稅務的檢查。如果已入賬的職工福利費支出未取得真實、合法、有效的憑證，可能會給企業(yè)帶來稅務風險。

其次，所得稅匯算清繳時，福利費按照實際發(fā)生的合理的工資薪金支出的14%以內(nèi)的金額，稅前扣除。超過限額部分，不得稅前列支，必須進行納稅調(diào)整。

【八卦開心】為啥福利費支出與職工教育經(jīng)費支出不同，超過限額的部分不能稅前列支?

首先，很贊賞你的勇氣問了這個大家一直想問卻沒有勇氣問的問題。從我個人角度來講，企業(yè)的生存法則應該是靠生產(chǎn)經(jīng)營和核心競爭力立足。福利費支出的高低代表一個企業(yè)福利的好壞，福利較好的企業(yè)可以贏得職工較好的口碑，但是企業(yè)不能靠這個去進行市場融資，開拓市場，拓展業(yè)務，從而做大做強。而職工教育經(jīng)費的支出，著重鼓勵企業(yè)員工提高業(yè)務能力，從而提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力，核心競爭力，帶動國家經(jīng)濟發(fā)展，這是企業(yè)和國家都樂于見到的。企業(yè)可以憑借自己的發(fā)展前景進行市場融資，開拓市場。國家可以憑借企業(yè)的發(fā)展加速GDP的增長，增強國際地位，更好的維護國家利益。所以，對于職工教育經(jīng)費的扣除國家稅務總局也一直在更新出臺文件，目前職工教育經(jīng)費的扣除比例已經(jīng)不止之前的2.5%和超過限額允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除力度這么小的優(yōu)惠了。下一講，我們一起來學習職工教育經(jīng)費的納稅調(diào)整。

cpa并不沒有大家想象的那么難，有時候直接我們的生活息息相關(guān)，多多積累生活與工作的經(jīng)驗對于注會備考也是有很大益處的。

注會報名入口開通時間為4月2日—4月28日的，考生們要在4月28日20:00之前完成報名繳費。

本文作者：東奧撰稿人朝乾夕惕

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