注會稅法考試中，企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅、消費稅這四大稅種被稱為《稅法》考試的“四大天王”，學(xué)習(xí)難度高，分值占比大，所以在稅法科目的學(xué)習(xí)過程中，這四大稅種是我們不得不翻越的大山！小編整理了稅法企業(yè)所得稅限額扣除的相關(guān)知識點，一起來看看吧！

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企業(yè)所得稅，是對企業(yè)的應(yīng)納稅所得額征的稅。應(yīng)納稅所得額除了用收入減去成本之外，還有許多需要調(diào)整的項目。有些花出去的錢并不是花掉多少就能扣掉多少的，很多項目需要我們記住扣除的比例，超過的部分，是不能扣的。

計算基數(shù)：工資薪金總額

扣除比例：14%

是否可結(jié)轉(zhuǎn)：否

1、工資薪金總額是指企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

2、國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

3、內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等均屬于職工福利費。

計算基數(shù)：工資薪金總額

扣除比例：2%

是否可結(jié)轉(zhuǎn)：否

工會經(jīng)費扣除應(yīng)當(dāng)取得合法、有效的工會經(jīng)費專用收據(jù)或者代收憑據(jù)。

計算基數(shù)：工資薪金總額

扣除比例（一般情況）：8%

是否可結(jié)轉(zhuǎn)：是

1、集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用單獨核算發(fā)生額的可以全額扣除。

2、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操作員發(fā)生的培訓(xùn)費用單獨核算發(fā)生額的可作為發(fā)電成本稅前扣除。

3、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用單獨核算發(fā)生額的可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

  4、企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費用應(yīng)由個人承擔(dān)。

計算基數(shù)：工資薪金總額

扣除比例：5%

是否可結(jié)轉(zhuǎn)：否

1、為職工支付的符合規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的社會保險（五險一金）可以據(jù)實扣除。

2、為特殊工種職工支付的人身安全保險費用可以據(jù)實扣除。

準(zhǔn)予扣除的部分：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分

關(guān)聯(lián)企業(yè)借款債資比例的特殊規(guī)定：金融企業(yè)5：1；其他企業(yè)2：1。

某新辦制造企業(yè)（居民企業(yè)）2021年1月1日，為生產(chǎn)經(jīng)營向關(guān)聯(lián)方借入1年期經(jīng)營性資金600萬元，關(guān)聯(lián)借款利息支出50萬元，該關(guān)聯(lián)方對企業(yè)的權(quán)益性投資為200萬元，銀行同期同類貸款年利率為7%，則該企業(yè)當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時利息費用需納稅調(diào)整的金額為多少？

第一步，合理的借款總量=200×2=400（萬元）

第二步，合理利率水平的利息費用=400×7%=28（萬元）

利息超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)=50-28=22（萬元），需要進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬元。

計算基數(shù)：發(fā)生額/營業(yè)收入

扣除比例：發(fā)生額的60%與營業(yè)收入的5‰兩者的較低者

是否可結(jié)轉(zhuǎn)：否

1、營業(yè)收入：包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入，不包括營業(yè)外收入、投資收益。

2、籌建期間的業(yè)務(wù)招待費支出按照實際發(fā)生額的60%計入籌辦費按照籌辦費的相關(guān)規(guī)定扣除。

某工業(yè)企業(yè)2021年銷售貨物收入3000萬元（不含稅，下同），包裝物出租收入400萬元，視同銷售貨物收入600萬元，轉(zhuǎn)讓廠房所有權(quán)收入200萬元，接受捐贈收入20萬元，債務(wù)重組收益10萬元，當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額是多少？

確定計算招待費的扣除限額的基數(shù)=3000+400+600=4000（萬元）

第一，標(biāo)準(zhǔn)的計算，為發(fā)生額的60%：30×60%=18（萬元）；

第二，限度的計算：4000×5‰=20（萬元）。

兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者扣除：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額是18萬元。

計算基數(shù)：營業(yè)收入

扣除比例（一般情況）：15%

是否可結(jié)轉(zhuǎn)：可結(jié)轉(zhuǎn)

1、化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

3、籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

4、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助費支出在所得稅前不得列支。

計算基數(shù)：會計利潤總額

扣除比例（一般情況）：12%

是否可結(jié)轉(zhuǎn)：可結(jié)轉(zhuǎn)3年

1、用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈在規(guī)定的期限內(nèi)可以據(jù)實扣除。

2、支持應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情捐贈的可以全額扣除。

3、納稅人直接向受贈人的捐贈，除另有規(guī)定（如抗擊新冠捐給醫(yī)院）外，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

計算基數(shù)：支付手續(xù)費、傭金的交易收入

扣除比例（一般情況）：5%

是否可結(jié)轉(zhuǎn)（一般情況）：否

1、保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

2、以手續(xù)費、傭金收入為主營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，為取得手續(xù)費、傭金而發(fā)生的手續(xù)費、傭金支出是營業(yè)成本，而不是銷售費用；且其手續(xù)費、傭金支出沒有扣除限額標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

3、除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

4、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

5、手續(xù)費、傭金的支付對象應(yīng)該是具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人。

東奧名師：劉穎

名師簡介：

國內(nèi)學(xué)者，教授，1985年起從事稅收教學(xué)和研究，有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。自1994年開始注冊會計師考試輔導(dǎo)。編寫的“輕松過關(guān)?”系列圖書，不僅是財稅人員熱衷的考試用書、也是他們常用的工具寶典。

授課特點：

授課條理清晰，題目經(jīng)典原創(chuàng)，引領(lǐng)行業(yè)前沿，將稅法“碎”點歸納提煉、串聯(lián)記憶。對考試重點、難點、疑點把握準(zhǔn)確、分析透徹。

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東奧名師：王穎

名師簡介：

中國注冊會計師、稅務(wù)師，全國律師協(xié)會會員、天津市律師協(xié)會會員、天津市稅務(wù)師協(xié)會會員，就職于天津某知名律師事務(wù)所，理論基礎(chǔ)殷實，實務(wù)經(jīng)驗及考試輔導(dǎo)經(jīng)驗豐富，對會計考試的考試特點及命題規(guī)律有較深的研究。

授課特點：

講課思路清晰，重難點明確。善于通過系統(tǒng)化的內(nèi)容梳理幫助學(xué)員打造扎實的會計基礎(chǔ)，通過經(jīng)典化的案例演練幫助學(xué)員掌握牢靠的實務(wù)技巧。語言簡練，聲音甜美，深入淺出，化繁為簡。

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東奧名師：張泉春

名師簡介：

管理學(xué)博士、副教授。2010年開始從事注冊會計師考試輔導(dǎo)及注冊會計師后續(xù)教育教學(xué)工作，精通理論知識，熟悉實務(wù)運用。執(zhí)教CPA十余年，深諳稅法考試之道。

授課特點：

幽默風(fēng)趣，條理清楚，通過知識點例證的模式使學(xué)員非常容易理解知識點；激情四射、感染力強(qiáng)的授課風(fēng)格，知識講解清晰透徹、主次分明。

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東奧名師：佘倩影

名師簡介：

注冊會計師、律師、北京大學(xué)法學(xué)博士、高校知名教師、稅法專家，耕耘稅法領(lǐng)域多年，具有扎實的理論功底和豐富的教學(xué)經(jīng)驗。

授課特點：

知性、優(yōu)雅、幽默，邏輯清晰，應(yīng)試性強(qiáng)，善于化繁為簡。案例生動，便于“碎法”理解記憶。

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東奧名師：張亦明

名師簡介：

北京大學(xué)博士后，青年教師骨干，企業(yè)理財顧問師(CFC)，國際職業(yè)資格認(rèn)證培訓(xùn)講師，曾參與多項省部級研究項目，并承擔(dān)項目主要職責(zé)。

授課特點：

授課邏輯性強(qiáng)，考點突出，語言幽默風(fēng)趣，長于知識點的歸納總結(jié)方法。

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2022年注冊會計師考試時間是8月26-28日，企業(yè)所得稅雖難，但并不是注會稅法道路上的天塹，只要有充足的準(zhǔn)備和一遍一遍的學(xué)習(xí)，躍過阻礙不是問題！

（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）