注會小課堂:十分鐘教你銷售預(yù)收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動




注會備考正在進行中,想要理解銷售預(yù)收款循環(huán)的審計,首先要了解銷售與收款的過程是什么樣的,涉及到哪些部門?涉及到哪些單據(jù)?部門之間是怎么分工協(xié)作的?它們在自己的流程過程中有著怎樣的控制?只有了解了這些,我們審計才有下手點。
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一般的制造企業(yè),它的銷售業(yè)務(wù)流程是這樣的:
(1)銷售部門和信用管理部門負(fù)責(zé)流程“上游”,重點解決銷售審批和信用審批,體現(xiàn)在“銷售單”的編制與審核。
(2)倉儲部門和裝運部門負(fù)責(zé)流程“中游”,重點解決發(fā)貨與裝運。
(3)財務(wù)部門負(fù)責(zé)流程“下游”,重點解決開票、記賬和收款。
(一)接受客戶訂購單(銷售業(yè)務(wù)流程的起點)
項目 | 具體內(nèi)容 |
控制活動 | (1)客戶訂購單只有符合授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時才能被接受 (2)銷售部門負(fù)責(zé)人對客戶訂購單授權(quán)審批 (3)銷售部門根據(jù)審批后的客戶訂購單,編制連續(xù)編號的銷售單 |
憑證/記錄 | 客戶訂購單、銷售單 |
報表項目/認(rèn)定 | 營業(yè)收入/發(fā)生 |
(二)批準(zhǔn)賒銷信用
項目 | 具體內(nèi)容 |
控制活動 | (1)信用管理部門按照本單位賒銷政策進行信用批準(zhǔn),復(fù)核客戶訂購單,并在銷售單上簽字 (2)對于超過既定信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易,需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán) (3)信用部門與銷售部門實行職責(zé)分離,二者不能是同一個部門 |
憑證/記錄 | 銷售單 |
報表項目/認(rèn)定 | 應(yīng)收賬款等/準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/p> |
(三)根據(jù)銷售單編制出庫單并發(fā)貨
項目 | 具體內(nèi)容 |
控制活動 | (1)倉庫管理人員根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單編制出庫單并發(fā)貨 (2)信息系統(tǒng)在銷售單得到批準(zhǔn)后生成連續(xù)編號的出庫單 |
憑證/記錄 | 銷售單、出庫單 |
報表項目/認(rèn)定 | 營業(yè)收入/發(fā)生,完整性 |
(四)按銷售單裝運貨物
項目 | 具體內(nèi)容 |
控制活動 | (1)裝運部門按經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單及出庫單裝運商品 (2)裝運部門與倉儲部門實行職責(zé)分離,二者不能是同一個部門 |
憑證/記錄 | 銷售單、裝運憑證 |
報表項目/認(rèn)定 | 營業(yè)收入/發(fā)生 |
(五)向客戶開具發(fā)票
項目 | 具體內(nèi)容 |
控制活動 | (1)負(fù)責(zé)開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前,檢查是否存在出庫單和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單 (2)依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表開具銷售發(fā)票 (3)將出庫單上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較 |
憑證/記錄 | 銷售單、出庫單、商品價目表、銷售發(fā)票 |
報表項目/認(rèn)定 | 營業(yè)收入/發(fā)生,完整性,準(zhǔn)確性 |
(六)記錄銷售(賒銷、現(xiàn)金銷售等)
項目 | 具體內(nèi)容 |
控制活動 | (1)依據(jù)有效的出庫單和銷售單記錄銷售 (2)使用事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票并對發(fā)票使用情況進行監(jiān)控 (3)獨立檢查已銷售發(fā)票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性 (4)記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離 (5)對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸權(quán)限予以限制,以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生 (6)定期獨立檢查應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)的明細賬與總賬的一致性 (7)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)記賬的人員定期寄發(fā)客戶對賬單,對不符事項進行調(diào)查,必要時調(diào)整會計記錄,編制對賬情況匯總報告并交管理層審核 |
憑證/記錄 | 銷售單、出庫單、銷售發(fā)票、營業(yè)收入明細賬、應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)明細賬、客戶月末對賬單 |
報表項目/認(rèn)定 | 營業(yè)收入/發(fā)生,完整性,準(zhǔn)確性 應(yīng)收賬款/存在,完整性,準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/p> |
(七)辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入
項目 | 具體內(nèi)容 |
控制活動 | (1)處理貨幣資金收入時要保證全部貨幣資金如數(shù)、及時地記入現(xiàn)金、銀行存款日記賬或應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)明細賬,并如數(shù)、及時地將現(xiàn)金存入銀行 (2)企業(yè)通過出納與現(xiàn)金記賬的職責(zé)分離、現(xiàn)金盤點、編制銀行余額調(diào)節(jié)表、定期向客戶發(fā)送對賬單等控制來實現(xiàn)上述目的 |
憑證/記錄 | 轉(zhuǎn)賬憑證、匯款通知書、現(xiàn)金、銀行存款日記賬、應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)明細賬、客戶對賬單 |
報表項目/認(rèn)定 | 貨幣資金/完整性 |
(八)確認(rèn)和記錄可變對價的估計和結(jié)算情況
項目 | 具體內(nèi)容 |
控制活動 | 如果合同中存在可變對價,需要對計入交易價格的可變對價進行估計,并在每一資產(chǎn)負(fù)債表日重新估計應(yīng)計入交易價格的可變對價金額,以如實反映報告期末存在的情況以及報告期內(nèi)發(fā)生的情況變化 |
憑證/記錄 | 可變對價會計記錄 |
報表項目/認(rèn)定 | 營業(yè)收入/準(zhǔn)確性 |
(九)計提壞賬準(zhǔn)備
項目 | 具體內(nèi)容 |
控制活動 | 企業(yè)一般定期對應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項融資/應(yīng)收賬款的預(yù)期信用損失進行估計,根據(jù)估計結(jié)果確認(rèn)信用減值損失并計提壞賬準(zhǔn)備,管理層對相關(guān)估計進行復(fù)核和批準(zhǔn) |
憑證/記錄 | 信用損失計算表 |
報表項目/認(rèn)定 | 應(yīng)收賬款/準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/p> |
(十)核銷壞賬
項目 | 具體內(nèi)容 |
控制活動 | 如有證據(jù)表明某項貨款已無法收回,企業(yè)即通過適當(dāng)?shù)膶徟绦蜃N該筆應(yīng)收賬款/應(yīng)收款項融資 |
憑證/記錄 | 壞賬核銷審批表 |
報表項目/認(rèn)定 | 應(yīng)收賬款/完整性 |
東奧名師:劉圣妮
名師簡介:
管理學(xué)博士、副教授。1996年開始從事注冊會計師考試輔導(dǎo)及注冊會計師后續(xù)教育教學(xué)工作,精通理論知識,熟悉實務(wù)運用。深諳《審計》歷年考試命題規(guī)律,是杰出審計輔導(dǎo)專家。編著的注冊會計師《審計》“輕松過關(guān)?”系列圖書,具有針對性和實用性,享譽業(yè)內(nèi)。
授課特點:
富有激情,寓教于樂。幽默的語言讓課堂生動有趣,鮮活的案例讓理論形象具體,考點梳理精細,考題點押準(zhǔn)確 。
東奧名師:張敬富
名師簡介:
中國注冊會計師、注冊造價工程師、注冊資產(chǎn)評估師、稅務(wù)師、高級會計師,會計教學(xué)界杰出名師。擁有十余年會計教學(xué)經(jīng)驗與實務(wù)經(jīng)驗,對會計類考試命題與閱卷研究深入,見解獨到,考點把握準(zhǔn)確。
授課特點:
語言風(fēng)趣幽默,授課揮灑自如。擅長運用生活實例將抽象的專業(yè)知識具體化、形象化,方便學(xué)員快速準(zhǔn)確理解??荚囍仉y點把握準(zhǔn)確,解題技巧傳授清晰,將整個科目的知識點無暇串聯(lián)。
東奧名師:范永亮
名師簡介:
北京大學(xué)碩士、教授、有突出貢獻中青年專家。范永亮老師從事注冊會計師輔導(dǎo)工作多年,專業(yè)功底深厚,語言風(fēng)趣幽默,授課條理清晰,講解深入淺出,對重難點問題分析尤其透徹。
授課特點:
思路清晰、講解到位。擅長運用邏輯思路教學(xué),將審計抽樣和審計程序講得生動細致、準(zhǔn)確獨到,使考生輕松掌握審計重難點。
東奧名師:凌紫綺
名師簡介:
注冊會計師、稅務(wù)師、企業(yè)教學(xué)師,具備會計師事務(wù)所工作經(jīng)驗。財會教學(xué)考試杰出輔導(dǎo)專家,大型企業(yè)、機構(gòu)指定簽約輔導(dǎo)專家。
授課特點:
活躍、激情,感染力強,善于引發(fā)學(xué)員共鳴。長于歸納,始創(chuàng)“趣味記憶法”幫助學(xué)員巧記。授課思路新穎,擅長把復(fù)雜的維度大的知識框架化。洞悉學(xué)員學(xué)習(xí)周期心理變化,運用特有解壓法,幫助學(xué)員攻克學(xué)習(xí)難關(guān)。
2022年注冊會計師考試時間是8月26-28日,如果沒有絕對的毅力,沒有實實在在為之付出的行動,那再完美的復(fù)習(xí)計劃和方法也是白搭。注會備考既是對知識的考驗,也是對意志的考驗!堅持到最后,相信成功最終會屬于你!
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
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