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注會小課堂:十分鐘學(xué)會專項附加扣除

來源:東奧會計在線責(zé)編:劉佳慧2022-07-19 14:25:46
報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注會考試稅法科目備考漸漸走向沖刺階段,相信很多同學(xué)們都做過個人所得稅的匯算清繳。通過匯算清繳,可以給我們退稅,為我們并不寬裕的生活帶來一絲曙光——這也正是專項附加扣除設(shè)計的目的。專項附加扣除是大家在備考個人所得稅的時候需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容,需要記憶的內(nèi)容很多,今天就給大家整理一下。

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注會小課堂:十分鐘教你股份支付的會計處理

專項附加扣除    

一、專項扣除

在講專項附加扣除之前要先講一下專項扣除。尤其是在做選擇題的時候,一定要看清楚它問的是專項扣除還是專項附加扣除。

專項扣除就是指傳統(tǒng)的扣除項目;專項附加扣除是指新增的扣除項目。

專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等。

專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

二、專項附加扣除

1、子女教育

①子女教育的范圍:

學(xué)前教育:年滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前教育;

學(xué)歷教育包括:義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育);

高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育);

高等教育(大學(xué)??啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。

②扣除標(biāo)準(zhǔn):

按照每個子女每月1000元(每年12000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

③扣除方法:

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

葛玉御老師

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2、繼續(xù)教育

①繼續(xù)教育的范圍:

在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育;

接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。

②扣除標(biāo)準(zhǔn):

接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出:在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元(每年4800元)定額扣除。

同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月(4年)。

接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出:取得相關(guān)證書的當(dāng)年,按照3600元定額扣除。

③扣除的時間:

學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育:在教育期間按年(或月)定額扣除;

技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育:在取得相關(guān)證書的年度扣除。

④扣除方法:

個人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,符合稅法規(guī)定扣除條件的,可以選擇由其父母扣除,也可以選擇由本人扣除。本科以上的,只能由本人扣除。

馬兆瑞老師

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3、大病醫(yī)療

①扣除標(biāo)準(zhǔn):

在一個納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分,在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

②扣除方法:

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;

未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出,應(yīng)按前述規(guī)定分別計算扣除額。

③扣除時間:

納稅人在辦理年度匯算清繳時扣除。

4、住房貸款利息。

①扣除范圍:

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

②扣除標(biāo)準(zhǔn):

在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元(每年12000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,扣除期限最長不超過240個月(20年)。

③扣除方法:

納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。

經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

王穎老師

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5、住房租金

①扣除條件:

在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。

“主要工作城市”是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市(地區(qū)、州、盟)全部行政區(qū)域范圍;

納稅人無任職受雇單位的,為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。

②扣除標(biāo)準(zhǔn):

直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市:扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元(每年18000元);

除上述所列城市外,市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元(每年13200元);

除上述所列城市外,市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元(每年9600元)。

③扣除方法:

夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。

住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

6、贍養(yǎng)老人

①扣除條件:

贍養(yǎng)一位及以上年滿60周歲的父母,以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出,可以稅前扣除。

②扣除標(biāo)準(zhǔn):

納稅人為獨(dú)生子女的:按照每月2000元(每年24000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;

納稅人為非獨(dú)生子女的:由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元(每年24000元)的扣除額度,每人分?jǐn)偟念~度不得超過每月1000元(每年12000元)。

③扣除方法:

可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?,也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂<s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議,指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

佘倩影老師

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7、3歲以下嬰幼兒照護(hù)(本條目僅稅務(wù)師考試收錄)

①扣除條件:

0-3歲嬰幼兒(包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女等受到本人監(jiān)護(hù)的3歲以下嬰幼兒)

②扣除標(biāo)準(zhǔn):

子女出生當(dāng)月至年滿三歲前一月,按照每個子女每月1000元(每年12000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

③扣除方式:

父母可以選擇由其中一方按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除 ,具體扣除方式一個納稅年度不能變更。(父母是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母以及其他擔(dān)任3歲以下嬰幼兒的監(jiān)護(hù)人。)有多子女的,可以對不同的子女選擇不同的扣除方式。

三、依法確定的其他扣除包括

1、個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金,在不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分可以扣除。

2、個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險,允許在計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)。

3、試點(diǎn)地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出,扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。

4、國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目。

相關(guān)名師介紹    

452281

東奧名師:馬兆瑞

名師簡介:

天津財經(jīng)大學(xué)教授,碩士研究生導(dǎo)師,稅法專家。編寫過多部注冊會計師考試輔導(dǎo)教材,同時具備豐富的教學(xué)經(jīng)驗及考前輔導(dǎo)經(jīng)驗,授課生動、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)、深入淺出。

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課堂生動,邏輯清晰,應(yīng)試性強(qiáng)。擅長立體化、關(guān)聯(lián)化授課,將理論與實(shí)務(wù)相結(jié)合,將知識點(diǎn)相關(guān)聯(lián),將課程與考試融會貫通,使學(xué)員身臨其境、全面理解教材內(nèi)容。

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王穎老師

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名師簡介:

中國注冊會計師、稅務(wù)師,全國律師協(xié)會會員、天津市律師協(xié)會會員、天津市稅務(wù)師協(xié)會會員,就職于天津某知名律師事務(wù)所,理論基礎(chǔ)殷實(shí),實(shí)務(wù)經(jīng)驗及考試輔導(dǎo)經(jīng)驗豐富,對會計考試的考試特點(diǎn)及命題規(guī)律有較深的研究。

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葛玉御

東奧名師:葛玉御

名師簡介:

經(jīng)濟(jì)學(xué)博士,上海國家會計學(xué)院教研部副教授、碩士生導(dǎo)師,應(yīng)用經(jīng)濟(jì)系主任,“一帶一路”會計研究中心秘書長,美國亞利桑那州立大學(xué)凱瑞商學(xué)院訪問學(xué)者,兼任復(fù)旦大學(xué)、上海交通大學(xué)、上海財經(jīng)大學(xué)、中國人民大學(xué)(蘇州)課程教授,第一財經(jīng)《解碼財商》解碼人。

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擅長結(jié)合時事熱點(diǎn),以風(fēng)趣幽默的語言將晦澀難懂的財稅內(nèi)容講解得清晰透徹、易于理解、引人入勝,使學(xué)員在歡聲笑語中愉快學(xué)習(xí)。教學(xué)理念:好好講課,一定會有人因你而改變。

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佘倩影老師

東奧名師:佘倩影

名師簡介:

注冊會計師、律師、北京大學(xué)法學(xué)博士、高校知名教師、稅法專家,耕耘稅法領(lǐng)域多年,具有扎實(shí)的理論功底和豐富的教學(xué)經(jīng)驗。

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23年注會課程資訊

2022年注冊會計師考試時間是8月26-28日,記憶背誦、備考學(xué)習(xí),這是日常生活中的小事,累積起來確實(shí)足以壓垮考生的大事!所以只要堅持下去,你就是這場挑戰(zhàn)中的成功者!

(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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