注會(huì)考試稅法科目備考漸漸走向沖刺階段，相信很多同學(xué)們都做過個(gè)人所得稅的匯算清繳。通過匯算清繳，可以給我們退稅，為我們并不寬裕的生活帶來(lái)一絲曙光——這也正是專項(xiàng)附加扣除設(shè)計(jì)的目的。專項(xiàng)附加扣除是大家在備考個(gè)人所得稅的時(shí)候需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，需要記憶的內(nèi)容很多，今天就給大家整理一下。

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在講專項(xiàng)附加扣除之前要先講一下專項(xiàng)扣除。尤其是在做選擇題的時(shí)候，一定要看清楚它問的是專項(xiàng)扣除還是專項(xiàng)附加扣除。

專項(xiàng)扣除就是指?jìng)鹘y(tǒng)的扣除項(xiàng)目；專項(xiàng)附加扣除是指新增的扣除項(xiàng)目。

專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

1、子女教育

①子女教育的范圍：

學(xué)前教育：年滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前教育；

學(xué)歷教育包括：義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）；

高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）；

高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

②扣除標(biāo)準(zhǔn)：

按照每個(gè)子女每月1000元（每年12000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

③扣除方法：

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

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2、繼續(xù)教育

①繼續(xù)教育的范圍：

在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育；

接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。

②扣除標(biāo)準(zhǔn)：

接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出：在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元（每年4800元）定額扣除。

同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月（4年）。

接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出：取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

③扣除的時(shí)間：

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：在教育期間按年（或月）定額扣除；

技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育：在取得相關(guān)證書的年度扣除。

④扣除方法：

個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合稅法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。本科以上的，只能由本人扣除。

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3、大病醫(yī)療

①扣除標(biāo)準(zhǔn)：

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

②扣除方法：

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；

未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，應(yīng)按前述規(guī)定分別計(jì)算扣除額。

③扣除時(shí)間：

納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)扣除。

4、住房貸款利息。

①扣除范圍：

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

所稱首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

②扣除標(biāo)準(zhǔn)：

在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元（每年12000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月（20年）。

③扣除方法：

納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。

經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

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5、住房租金

①扣除條件：

在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。

“主要工作城市”是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；

納稅人無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。

②扣除標(biāo)準(zhǔn)：

直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市：扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元（每年18000元）；

除上述所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元（每年13200元）；

除上述所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元（每年9600元）。

③扣除方法：

夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

6、贍養(yǎng)老人

①扣除條件：

贍養(yǎng)一位及以上年滿60周歲的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出，可以稅前扣除。

②扣除標(biāo)準(zhǔn)：

納稅人為獨(dú)生子女的：按照每月2000元（每年24000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

納稅人為非獨(dú)生子女的：由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元（每年24000元）的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不得超過每月1000元（每年12000元）。

③扣除方法：

可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

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7、3歲以下嬰幼兒照護(hù)（本條目?jī)H稅務(wù)師考試收錄）

①扣除條件：

0-3歲嬰幼兒（包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女等受到本人監(jiān)護(hù)的3歲以下嬰幼兒）

②扣除標(biāo)準(zhǔn)：

子女出生當(dāng)月至年滿三歲前一月，按照每個(gè)子女每月1000元（每年12000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

③扣除方式：

父母可以選擇由其中一方按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除 ，具體扣除方式一個(gè)納稅年度不能變更。（父母是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母以及其他擔(dān)任3歲以下嬰幼兒的監(jiān)護(hù)人。）有多子女的，可以對(duì)不同的子女選擇不同的扣除方式。

1、個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分可以扣除。

2、個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。

3、試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人通過個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。

4、國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。

東奧名師：馬兆瑞

名師簡(jiǎn)介：

天津財(cái)經(jīng)大學(xué)教授，碩士研究生導(dǎo)師，稅法專家。編寫過多部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)教材，同時(shí)具備豐富的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)及考前輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)，授課生動(dòng)、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)、深入淺出。

授課特點(diǎn)：

課堂生動(dòng)，邏輯清晰，應(yīng)試性強(qiáng)。擅長(zhǎng)立體化、關(guān)聯(lián)化授課，將理論與實(shí)務(wù)相結(jié)合，將知識(shí)點(diǎn)相關(guān)聯(lián)，將課程與考試融會(huì)貫通，使學(xué)員身臨其境、全面理解教材內(nèi)容。

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東奧名師：王穎

名師簡(jiǎn)介：

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師，全國(guó)律師協(xié)會(huì)會(huì)員、天津市律師協(xié)會(huì)會(huì)員、天津市稅務(wù)師協(xié)會(huì)會(huì)員，就職于天津某知名律師事務(wù)所，理論基礎(chǔ)殷實(shí)，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)及考試輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)豐富，對(duì)會(huì)計(jì)考試的考試特點(diǎn)及命題規(guī)律有較深的研究。

授課特點(diǎn)：

講課思路清晰，重難點(diǎn)明確。善于通過系統(tǒng)化的內(nèi)容梳理幫助學(xué)員打造扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，通過經(jīng)典化的案例演練幫助學(xué)員掌握牢靠的實(shí)務(wù)技巧。語(yǔ)言簡(jiǎn)練，聲音甜美，深入淺出，化繁為簡(jiǎn)。

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東奧名師：葛玉御

名師簡(jiǎn)介：

經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教研部副教授、碩士生導(dǎo)師，應(yīng)用經(jīng)濟(jì)系主任，“一帶一路”會(huì)計(jì)研究中心秘書長(zhǎng)，美國(guó)亞利桑那州立大學(xué)凱瑞商學(xué)院訪問學(xué)者，兼任復(fù)旦大學(xué)、上海交通大學(xué)、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)、中國(guó)人民大學(xué)（蘇州）課程教授，第一財(cái)經(jīng)《解碼財(cái)商》解碼人。

授課特點(diǎn)：

擅長(zhǎng)結(jié)合時(shí)事熱點(diǎn)，以風(fēng)趣幽默的語(yǔ)言將晦澀難懂的財(cái)稅內(nèi)容講解得清晰透徹、易于理解、引人入勝，使學(xué)員在歡聲笑語(yǔ)中愉快學(xué)習(xí)。教學(xué)理念：好好講課，一定會(huì)有人因你而改變。

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東奧名師：佘倩影

名師簡(jiǎn)介：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、北京大學(xué)法學(xué)博士、高校知名教師、稅法專家，耕耘稅法領(lǐng)域多年，具有扎實(shí)的理論功底和豐富的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。

授課特點(diǎn)：

知性、優(yōu)雅、幽默，邏輯清晰，應(yīng)試性強(qiáng)，善于化繁為簡(jiǎn)。案例生動(dòng)，便于“碎法”理解記憶。

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