注會考試稅法科目備考漸漸走向沖刺階段，相信很多同學們都做過個人所得稅的匯算清繳。通過匯算清繳，可以給我們退稅，為我們并不寬裕的生活帶來一絲曙光——這也正是專項附加扣除設(shè)計的目的。專項附加扣除是大家在備考個人所得稅的時候需要重點關(guān)注的內(nèi)容，需要記憶的內(nèi)容很多，今天就給大家整理一下。

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在講專項附加扣除之前要先講一下專項扣除。尤其是在做選擇題的時候，一定要看清楚它問的是專項扣除還是專項附加扣除。

專項扣除就是指傳統(tǒng)的扣除項目；專項附加扣除是指新增的扣除項目。

專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。

專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

1、子女教育

①子女教育的范圍：

學前教育：年滿3周歲至小學入學前教育；

學歷教育包括：義務(wù)教育（小學、初中教育）；

高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）；

高等教育（大學?？啤⒋髮W本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

②扣除標準：

按照每個子女每月1000元（每年12000元）的標準定額扣除。

③扣除方法：

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

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2、繼續(xù)教育

①繼續(xù)教育的范圍：

在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育；

接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。

②扣除標準：

接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出：在學歷（學位）教育期間按照每月400元（每年4800元）定額扣除。

同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月（4年）。

接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出：取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除。

③扣除的時間：

學歷（學位）繼續(xù)教育：在教育期間按年（或月）定額扣除；

技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育：在取得相關(guān)證書的年度扣除。

④扣除方法：

個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，符合稅法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。本科以上的，只能由本人扣除。

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3、大病醫(yī)療

①扣除標準：

在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

②扣除方法：

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；

未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，應(yīng)按前述規(guī)定分別計算扣除額。

③扣除時間：

納稅人在辦理年度匯算清繳時扣除。

4、住房貸款利息。

①扣除范圍：

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

②扣除標準：

在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元（每年12000元）的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月（20年）。

③扣除方法：

納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。

經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

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5、住房租金

①扣除條件：

在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。

“主要工作城市”是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；

納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市。

②扣除標準：

直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：扣除標準為每月1500元（每年18000元）；

除上述所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元（每年13200元）；

除上述所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元（每年9600元）。

③扣除方法：

夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

6、贍養(yǎng)老人

①扣除條件：

贍養(yǎng)一位及以上年滿60周歲的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出，可以稅前扣除。

②扣除標準：

納稅人為獨生子女的：按照每月2000元（每年24000元）的標準定額扣除；

納稅人為非獨生子女的：由其與兄弟姐妹分攤每月2000元（每年24000元）的扣除額度，每人分攤的額度不得超過每月1000元（每年12000元）。

③扣除方法：

可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

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7、3歲以下嬰幼兒照護（本條目僅稅務(wù)師考試收錄）

①扣除條件：

0-3歲嬰幼兒（包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女等受到本人監(jiān)護的3歲以下嬰幼兒）

②扣除標準：

子女出生當月至年滿三歲前一月，按照每個子女每月1000元（每年12000元）的標準定額扣除。

③扣除方式：

父母可以選擇由其中一方按照扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除 ，具體扣除方式一個納稅年度不能變更。（父母是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母以及其他擔任3歲以下嬰幼兒的監(jiān)護人。）有多子女的，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式。

1、個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分可以扣除。

2、個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險，允許在計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。

3、試點地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出，扣除限額按照當月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。

4、國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目。

東奧名師：馬兆瑞

名師簡介：

天津財經(jīng)大學教授，碩士研究生導師，稅法專家。編寫過多部注冊會計師考試輔導教材，同時具備豐富的教學經(jīng)驗及考前輔導經(jīng)驗，授課生動、邏輯嚴謹、深入淺出。

授課特點：

課堂生動，邏輯清晰，應(yīng)試性強。擅長立體化、關(guān)聯(lián)化授課，將理論與實務(wù)相結(jié)合，將知識點相關(guān)聯(lián)，將課程與考試融會貫通，使學員身臨其境、全面理解教材內(nèi)容。

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東奧名師：王穎

名師簡介：

中國注冊會計師、稅務(wù)師，全國律師協(xié)會會員、天津市律師協(xié)會會員、天津市稅務(wù)師協(xié)會會員，就職于天津某知名律師事務(wù)所，理論基礎(chǔ)殷實，實務(wù)經(jīng)驗及考試輔導經(jīng)驗豐富，對會計考試的考試特點及命題規(guī)律有較深的研究。

授課特點：

講課思路清晰，重難點明確。善于通過系統(tǒng)化的內(nèi)容梳理幫助學員打造扎實的會計基礎(chǔ)，通過經(jīng)典化的案例演練幫助學員掌握牢靠的實務(wù)技巧。語言簡練，聲音甜美，深入淺出，化繁為簡。

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東奧名師：葛玉御

名師簡介：

經(jīng)濟學博士，上海國家會計學院教研部副教授、碩士生導師，應(yīng)用經(jīng)濟系主任，“一帶一路”會計研究中心秘書長，美國亞利桑那州立大學凱瑞商學院訪問學者，兼任復旦大學、上海交通大學、上海財經(jīng)大學、中國人民大學（蘇州）課程教授，第一財經(jīng)《解碼財商》解碼人。

授課特點：

擅長結(jié)合時事熱點，以風趣幽默的語言將晦澀難懂的財稅內(nèi)容講解得清晰透徹、易于理解、引人入勝，使學員在歡聲笑語中愉快學習。教學理念：好好講課，一定會有人因你而改變。

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東奧名師：佘倩影

名師簡介：

注冊會計師、律師、北京大學法學博士、高校知名教師、稅法專家，耕耘稅法領(lǐng)域多年，具有扎實的理論功底和豐富的教學經(jīng)驗。

授課特點：

知性、優(yōu)雅、幽默，邏輯清晰，應(yīng)試性強，善于化繁為簡。案例生動，便于“碎法”理解記憶。

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