各位注會(huì)考生，上期為大家介紹了財(cái)務(wù)三大報(bào)表的簡(jiǎn)單填列以及勾稽關(guān)系，在文章的最后提到了現(xiàn)金流量表上“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”≈資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金期末-貨幣資金期初，一定有很多人覺得既然現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物等凈增加額直接就能得出，那現(xiàn)金流量表還有什么意義呢？

如果您是這么想的，那么您的關(guān)注點(diǎn)就錯(cuò)了！現(xiàn)金流量表上的王者是公司的三大活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~相對(duì)來說更重要，被大家稱為“公司的血液”！

最終的結(jié)果可以作為大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員簡(jiǎn)單的校驗(yàn)工具，來驗(yàn)證公司的現(xiàn)金流量表填列是否正確。當(dāng)然，在實(shí)際工作中也有現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額≠資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金期末-貨幣資金期初的情況，尤其是一些上市公司，差額可能會(huì)很大，本文不做過多解讀，后續(xù)會(huì)做更深入的探討。

既然說經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~才是我們需要關(guān)注的，那它們有什么本領(lǐng)呢？先來看兩個(gè)現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)，A公司 和B公司兩個(gè)公司的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額相等，但是他們的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~卻不同，如果您是投資者，正在考慮投資這兩個(gè)公司，您會(huì)考慮投資A公司還是B公司？

現(xiàn)金流量表（單位：百萬元  會(huì)計(jì)年度：12/31）

具體選哪個(gè)公司？一起來分析一下：

對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額正常來說是一定要維持在“正數(shù)”的，說明公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠?yàn)槠髽I(yè)提供新鮮的血液來維持后續(xù)的經(jīng)營(yíng)，且經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~占現(xiàn)金凈增加額的比重越高越好，越高越說明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)質(zhì)量越好；那如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為“負(fù)數(shù)”，那大家就要注意了，有可能企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)困難或者轉(zhuǎn)型期間。

對(duì)于經(jīng)營(yíng)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額如果為“正數(shù)”，那么就要警惕潛在的風(fēng)險(xiǎn)，看公司是不是在變賣資產(chǎn)來維持公司的運(yùn)營(yíng)，B公司為40，如果不是靠投資獲得高額的投資收益，那么存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為“負(fù)數(shù)”代表著還債或者分紅等，“正數(shù)”代表著借款，適度的舉債有利于公司的發(fā)展。

■ 單個(gè)活動(dòng)的現(xiàn)金流量不能看出太多的問題，現(xiàn)在我們從整體出發(fā)，再來看一下：

總結(jié)＞＞＞

當(dāng)然，也可能是B公司的投資項(xiàng)目收益好，公司處于轉(zhuǎn)型階段，籌資活動(dòng)也可能是給股東的分紅，僅僅現(xiàn)金流量表還不能完全了解公司的情況。但我們可以通過現(xiàn)金流量表三大活動(dòng)的正負(fù)來簡(jiǎn)單的分析公司可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，來規(guī)避一些風(fēng)險(xiǎn)，如果想要進(jìn)一步分析企業(yè)的情況就要結(jié)合另外兩個(gè)報(bào)表和其他能夠了解的信息，作進(jìn)一步分析。

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額相等，但公司的經(jīng)營(yíng)狀況卻大不相同，通過上面的例子分析有沒有覺得原來報(bào)表隱含著這么多的信息，今天就簡(jiǎn)單的介紹到這里，歡迎后期一起來揭秘更多的報(bào)表秘密！

本文內(nèi)容涉及注會(huì)《會(huì)計(jì)》科目知識(shí)點(diǎn)

是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃、支付工資、支付廣告費(fèi)用、交納各項(xiàng)稅款等。

是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，包括取得和收回投資、取得投資收益、取得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位、購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、購(gòu)買和處置無形資產(chǎn)等。

是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。

以上就是三大活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~相關(guān)介紹，希望無論是對(duì)注會(huì)考生，還是財(cái)會(huì)工作者，都會(huì)有所幫助。歡迎考生們關(guān)注“由淺入深學(xué)注會(huì)”系列文章，學(xué)習(xí)更多注會(huì)考試熱點(diǎn)知識(shí)！

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