由淺入深學注會：隱名股東有哪些風險？代持股還原是否需要交個稅？
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2023年注會考試時間是8月25日-27日，除了理論知識，相信考生們對實務問題也比較關注。東奧會計在線將帶領大家了解股東的分類，透過分類來看不同股東背后到底有哪些財務上的區(qū)別。
今日話題：隱名股東有哪些風險？代持股還原是否需要交個稅？
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提到公司，我們就會想到股東，按照不同的方向，股東也有不同的分類。以出資的實際情況與登記記載是否一致，我們把公司股東分為隱名股東和顯名股東。
隱名股東的法律風險主要體現(xiàn)在設定股權代持階段、股權代持期間、股權代持還原階段，主要圍繞的都是股權代持問題。
出于企業(yè)股權結構穩(wěn)定的需要或者是出資人個人身份等原因，股權代持是一種常見的現(xiàn)象。股權代持是指股權的實際出資人（隱名股東）與公司公開文件以及工商登記中的股東（名義股東）相分離，隱名股東通過與名義股東約定，由名義股東代為履行股東權利義務。
那么當代持股還原，代持人轉讓代持的股權給隱名股東時，是否還需要交個稅？
■ 觀點1
在相關文件中并沒有指出關于代持股的處理，也就是說按照個稅規(guī)定的話，持有期間產生利潤后，轉讓給實際持有人是需要按照財產轉讓所得來繳納個稅的。
■ 觀點2
但在實務中，也有部分人認為，依據實質課稅原則，因代持還原過程中股權的實際持有人并沒有發(fā)生變化，最終控制方都是同一人，代持股的還原并非真正意義上的股權轉讓，不應當做股權轉讓來處理，因此無需繳納個人所得稅。
作者查閱了相關網站和一些案例，都沒有找到關于代持股轉讓的明確規(guī)定，網上給出的參考是，由于待轉協(xié)議等存在作假的風險，以及稅務機關無權對相關證明做出真?zhèn)伪鎰e，稅務機關普遍都是作為股權轉讓來交20%的個人所得稅，除非有法律的結果作為依據來認定此次股權轉讓屬于代持股權。也就是說，通常情況下稅務機關會“一刀切”，按照財產轉讓所得來征稅，除非有法律結果做支撐。
■ 官方答復
作者咨詢12366時，稅務服務人員給出答復（各地可能對政策解讀會有差異），股權從一個人名下轉移到另一個人名下，構成了股權轉讓，需要按照規(guī)定繳稅。在實際生活中，如果真的想要讓他人代為持股，要做好轉讓時繳納個稅的準備。當然，如果當地稅務局支持實質課稅的觀點，認為不需要繳稅的除外。
按照規(guī)定，個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。
按照規(guī)定，個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人，也就是代持股人作為納稅人。所以，如果替他人代持股，一定要簽好代持股協(xié)議，白幫忙不算，還要替對方繳納個稅。
本文內容涉及注會《經濟法》科目知識點
■ 名義股東與實際出資人之間的關系：按約定
■ 對其他人：認登記
圖為名義股東與實際出資人要點綜述——來自2023年注會基礎班黃潔洵老師講義
| 郭守杰老師簡介： 經濟學博士，中國財政科學研究院博士后。1995年開始從事《經濟法》考試輔導，1998年開始編著“輕松過關?”系列圖書。
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| 黃潔洵老師簡介： 西南政法大學經濟法學碩士、中國注冊會計師（非執(zhí)業(yè)），法律職業(yè)資格，擁有多年的銀行、資產管理公司法務經驗。2007年起開始從事注冊會計師考試教學，2009年起開始從事會計職稱考試和稅務師考試教學。編著的“輕松過關?”系列輔導書，內容清晰、重點突出、歸納完整、解析詳細。
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| 蘇蘇老師簡介： 中國人民大學會計學博士，中國注冊會計師，中國稅務師，注冊資產評估師。06年開始從事初級會計職稱、中級會計職稱、注冊會計師、中級經濟師等相關考試輔導教學及圖書編寫。
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| 馬兆瑞老師簡介： 天津財經大學教授，碩士研究生導師，稅法專家。編寫過多部注冊會計師考試輔導教材，同時具備豐富的教學經驗及考前輔導經驗，授課生動、邏輯嚴謹、深入淺出。
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| 陳小球老師簡介： 清華大學碩士，特許金融分析師（一次性全優(yōu)通過CFA一級考試），注冊會計師，稅務師，法律職業(yè)資格，注冊造價工程師，注冊咨詢工程師，一級建造師，勘察設計注冊公用設備師，注冊消防工程師。
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| 陸中寶老師簡介： 法學碩士，副教授，企業(yè)法律顧問。2002年起開始從事會計職稱和注冊會計師經濟法課程的考前輔導，在北京、上海、廣州、南京等地串講授課。
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隱名股東有哪些風險？代持股還原是否需要交個稅？看了本文后，相信大家已經有了更深層次的了解。2023年注會考試備考正在進行，下期我們來探討自然人股東和法人股東的納稅差異，誰更適宜做股東相關的話題，敬請期待！
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