單項(xiàng)選擇題

　　甲公司在2012年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為-300萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2013年至2015年每年應(yīng)稅收益分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元和80萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率始終為25%，假設(shè)無(wú)其他暫時(shí)性差異。則甲公司因該事項(xiàng)2014年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬(wàn)元。

　　A. 37.5

　　B.0

　　C. -37.5

　　D. -12.5

　　【正確答案】 C

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

　　【答案解析】

　　3年的預(yù)計(jì)盈利已經(jīng)超過(guò)300萬(wàn)元的虧損，說(shuō)明可抵扣暫時(shí)性差異能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營(yíng)期內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)該確認(rèn)這部分所得稅利益。2012年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75(萬(wàn)元);2013年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=100×25%=25(萬(wàn)元);2014年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=150×25%=37.5(萬(wàn)元)。