2019年注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練：所得稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：盧旺達(dá)2019-02-18 10:27:57

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勤能補(bǔ)拙是良訓(xùn)，一分耕耘一分收獲。勤奮能越過(guò)暫時(shí)的失敗和挫折，而獲取最后的成功。注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考，每日一練的習(xí)題東奧小編為大家整理好了，快來(lái)練習(xí)吧！

【單選】

甲公司2016年年末的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用”科目貸方余額為300萬(wàn)元，2017年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用200萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生保修支出100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則2017年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為(　　)萬(wàn)元。

A.0

B.25

C.100

D.200

cpa會(huì)計(jì)

【答案】B

【解析】2016年年末，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，遞延所得稅資產(chǎn)余額=300×25%=75(萬(wàn)元);2017年年末，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=300+200-100=400(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×25%=100(萬(wàn)元)，2017年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為25萬(wàn)元(100-75)。

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