函證獲取審計(jì)證據(jù)考慮因素_2019年注會《審計(jì)》每日一練




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【多選】
注冊會計(jì)師在確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時,應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括( ?。?。
A.預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿
B.函證程序針對的認(rèn)定
C.評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險
D.預(yù)期被詢證者的客觀性

【答案】BC
【解析】注冊會計(jì)師“應(yīng)當(dāng)”確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在作出決策時,注冊會計(jì)師“應(yīng)當(dāng)”考慮以下三個因素:
(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(選項(xiàng)C);
(2)函證程序針對的認(rèn)定(選項(xiàng)B);
(3)實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序。
除上述三個因素外,注冊會計(jì)師還“可以”考慮下列因素以確定是否選擇函證程序作為實(shí)質(zhì)性程序:
(1)被詢證者對函證事項(xiàng)的了解;
(2)預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿(選項(xiàng)A);
(3)預(yù)期被詢證者的客觀性(選項(xiàng)D)。
選項(xiàng)AD屬于注冊會計(jì)師在確定是否實(shí)施函證時可以考慮的因素,并非應(yīng)當(dāng)考慮的因素。
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注:以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)
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