2020年注冊會計師考試每日一練匯總2.14

來源：東奧會計在線責(zé)編：袁佳文2020-02-14 09:26:37

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失敗者的三大問題是奴性、惰性和推卸責(zé)任。小奧會堅持整理注冊會計師每日一練習(xí)題，希望能夠幫助考生高效備考，輕松過關(guān)。

會計

【單選】

甲公司當(dāng)期為研發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出2000萬元，其中研究階段支出480萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出640萬元，符合資本化條件的支出880萬元。假定該項新技術(shù)已經(jīng)達到預(yù)定用途，當(dāng)期會計攤銷額為88萬元，未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定稅法對該項無形資產(chǎn)的攤銷方法、年限及凈殘值與會計相同，適用的所得稅稅率為25%，則甲公司當(dāng)期期末由于該項無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（　　）萬元。

A.0

B.99

C.24.75

D.396

cpa會計

【答案】A

【解析】甲公司該項無形資產(chǎn)當(dāng)期期末的賬面價值=880-88=792（萬元），計稅基礎(chǔ)=792×175%=1386（萬元），資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異594萬元（1386-792）。但由于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)的確認(rèn)既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，不應(yīng)確認(rèn)該暫時性差異的所得稅影響。

審計

【多選】

了解銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制時，注冊會計師通常實施的程序包括（　?。?/p>

A.詢問銷售部門、倉儲部門和財務(wù)部門的員工和管理人員

B.觀察倉儲部門人員是否以及如何將裝運的商品與銷售單上的信息進行核對

C.檢查銷售單、發(fā)運憑證、客戶對賬單等

D.選取一筆已收款的銷售交易，追蹤該筆交易從接受客戶訂購單直至收回貨款的整個過程

cpa審計

【答案】ABCD

【解析】 注冊會計師通常通過實施下列程序，了解銷售和收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制：

（1）詢問參與銷售與收款流程各業(yè)務(wù)活動的被審計單位人員，一般包括銷售部門、倉儲部門和財務(wù)部門的員工和管理人員（選項A）；

（2）獲取并閱讀企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)流程圖或內(nèi)部控制手冊等資料；

（3）觀察銷售與收款流程中特定控制的運用，例如觀察倉儲部門人員是否以及如何將裝運的商品與銷售單上的信息進行核對（選項B）；

（4）檢查文件資料，例如檢查銷售單、發(fā)運憑證、客戶對賬單等（選項C）；

（6）實施穿行測試，即追蹤銷售交易從發(fā)生到最終被反映在財務(wù)報表中的整個處理過程。例如：選取一筆已收款的銷售交易，追蹤該筆交易從接受客戶訂購單直至收回貨款的整個過程（選項D）。

財管

【多選】

下列關(guān)于多頭看漲期權(quán)的說法中，正確的有（　?。?。

A.股票市價大于執(zhí)行價格，會執(zhí)行期權(quán)

B.多頭看漲期權(quán)凈損失有限，最大值為期權(quán)價格，而凈收益卻潛力巨大

C.多頭看漲期權(quán)凈損益=多頭看漲期權(quán)到期日價值-期權(quán)價格

D.看漲期權(quán)到期日價值為“股票市價-執(zhí)行價格”和“0”之間的較小者

cpa財管

【答案】ABC

【解析】看漲期權(quán)到期日價值為“股票市價-執(zhí)行價格”和“0”之間較大的一個。所以選項D錯誤。

經(jīng)濟法

【單選】

根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于民間借貸合同的表述中，錯誤的是（　　）。

A.借款的利息可以預(yù)先從本金中扣除

B.借貸雙方約定的利率未超過年利率24%，出借人請求借款人按照約定的利率支付利息的，人民法院應(yīng)予支持

C.借貸雙方約定的利率超過年利率36%，超過部分的利息約定無效

D.借貸雙方既未約定借期內(nèi)的利率，也未約定逾期利率，出借人主張借款人自逾期還款之日起按照年利率6%支付資金占用期間利息的，人民法院應(yīng)予支持

cpa經(jīng)濟法

【答案】A

【解析】選項A：借款的利息不得預(yù)先從本金中扣除。利息預(yù)先在本金中扣除的，應(yīng)當(dāng)按照實際借款數(shù)額返還借款并計算利息。

稅法

【單選】

某船運公司2018年度擁有機動船10艘，每艘凈噸位1500噸；擁有拖船2艘，每艘發(fā)動機功率1000千瓦。當(dāng)年8月新購置機動船4艘，并于當(dāng)月取得所有權(quán)，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的車船稅年基準(zhǔn)稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元。該船運公司2018年度應(yīng)繳納的車船稅為（　?。┰?。

A.71013.33

B.74033.33

C.75333.33

D.76013.33

cpa稅法

【答案】D

【解析】本題考核車船稅的計算。拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。該船運公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅=10×1500×4+2×1000×0.67×4×50%+4×2000×4×5/12=60000+2680+13333.33=76013.33（元）。參考教材P449~450。

戰(zhàn)略

【多選】

華飛公司是一家鋼鐵冶煉企業(yè)，該企業(yè)過去的業(yè)績良好，但近來業(yè)績急轉(zhuǎn)直下。公司領(lǐng)導(dǎo)班子召開會議認(rèn)真討論后認(rèn)為，業(yè)績變差主要是由于原材料成本的大幅上漲導(dǎo)致的。此外，企業(yè)市場營銷策略不當(dāng)，導(dǎo)致客戶大量流失也是不容忽視的因素。該企業(yè)所面臨的風(fēng)險有（　?。?。

A.戰(zhàn)略風(fēng)險

B.運營風(fēng)險

C.市場風(fēng)險

D.技術(shù)風(fēng)險

cpa戰(zhàn)略

【答案】BC

【解析】“由于原材料成本的大幅上漲導(dǎo)致”體現(xiàn)了市場風(fēng)險中能源、原材料、配件等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價格的變化帶來的風(fēng)險；“企業(yè)市場營銷策略不當(dāng)，導(dǎo)致客戶大量流失”體現(xiàn)了運營風(fēng)險中企業(yè)新市場開發(fā)，市場營銷策略方面可能引發(fā)的風(fēng)險。因此，選項B、C正確。

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