遞延所得稅資產(chǎn)金額_2020年注會《會計(jì)》每日一練

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：袁佳文2020-02-14 09:32:49

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躺在被窩里的人，一定感覺不到太陽的溫暖。小奧會堅(jiān)持整理注冊會計(jì)師每日一練習(xí)題，希望能夠幫助考生高效備考，輕松過關(guān)。

【單選】

甲公司當(dāng)期為研發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出2000萬元，其中研究階段支出480萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出640萬元，符合資本化條件的支出880萬元。假定該項(xiàng)新技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，當(dāng)期會計(jì)攤銷額為88萬元，未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定稅法對該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷方法、年限及凈殘值與會計(jì)相同，適用的所得稅稅率為25%，則甲公司當(dāng)期期末由于該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（　?。┤f元。

A.0

B.99

C.24.75

D.396

cpa會計(jì)

【答案】A

【解析】甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)當(dāng)期期末的賬面價(jià)值=880-88=792（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=792×175%=1386（萬元），資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異594萬元（1386-792）。但由于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)的確認(rèn)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不應(yīng)確認(rèn)該暫時性差異的所得稅影響。

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