非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資的稅務(wù)處理_2020年注會(huì)《稅法》每日一練
幻想在漫長(zhǎng)的生活征途中順?biāo)兄鄣娜耍慕K點(diǎn)在下游。只有敢于揚(yáng)起風(fēng)帆，才能爭(zhēng)到上游。小編會(huì)堅(jiān)持整理注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練習(xí)題，希望能夠幫助考生高效備考，輕松過(guò)關(guān)。
【單選】
某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理正確的是（ ）。
A．以房產(chǎn)的賬面價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)
B．以房產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額
C．以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報(bào)時(shí)間
D．對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：以房產(chǎn)的公允價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)B：以房產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)C：應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。【關(guān)鍵點(diǎn)】以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，可以分解成兩個(gè)行為，分別是：賣(mài)資產(chǎn)、用賣(mài)掉資產(chǎn)的錢(qián)去投資。投資方按照評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)收入，被投資方則按照公允價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。
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