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非貨幣性資產(chǎn)對外投資的稅務處理_2020年注會《稅法》每日一練

來源:東奧會計在線責編:付嚴慧2020-05-13 14:53:51

幻想在漫長的生活征途中順水行舟的人,他的終點在下游。只有敢于揚起風帆,才能爭到上游。小編會堅持整理注冊會計師每日一練習題,希望能夠幫助考生高效備考,輕松過關。

【單選】

某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設立一家公司,如不考慮特殊性稅務處理,下列關于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理正確的是(  。

A.以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎

B.以房產(chǎn)對外投資確認的轉(zhuǎn)讓所得,按6年分期均勻計入相應年度的應納稅所得額

C.以簽訂投資協(xié)議的當天為納稅申報時間

D.對房產(chǎn)進行評估,并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額確認房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

cpa稅法

【答案】D

【解析】選項A:以房產(chǎn)的公允價值作為被投資方的計稅基礎。選項B:以房產(chǎn)對外投資確認的轉(zhuǎn)讓所得在不超過5年期限內(nèi),分期均勻計入相應年度的應納稅所得額。選項C:應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時,確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。【關鍵點】以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,可以分解成兩個行為,分別是:賣資產(chǎn)、用賣掉資產(chǎn)的錢去投資。投資方按照評估后的公允價值確認收入,被投資方則按照公允價值作為計稅基礎。

2020年5月注會每日一練相關閱讀:2020年注會5月13日每日一練匯總

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