非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資的稅務(wù)處理_2020年注會(huì)《稅法》每日一練




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【單選】
某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司,如不考慮特殊性稅務(wù)處理,下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理正確的是( )。
A.以房產(chǎn)的賬面價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)
B.以房產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得,按6年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額
C.以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報(bào)時(shí)間
D.對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A:以房產(chǎn)的公允價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)B:以房產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得在不超過(guò)5年期限內(nèi),分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)C:應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí),確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。【關(guān)鍵點(diǎn)】以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資,可以分解成兩個(gè)行為,分別是:賣(mài)資產(chǎn)、用賣(mài)掉資產(chǎn)的錢(qián)去投資。投資方按照評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)收入,被投資方則按照公允價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。
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注:以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)
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