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會計

【單選】

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，2×19年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，實現(xiàn)利潤總額為400萬元。當(dāng)年廣告費用實際發(fā)生額200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費用的應(yīng)稅支出不得超過當(dāng)年營業(yè)收入的15%，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。當(dāng)年行政性罰款為10萬元。當(dāng)年購入的交易性金融資產(chǎn)截至年末增值了10萬元。假定不考慮其他因素，則甲公司2×19年所得稅費用為(　　)萬元。

A.102.5

B.100

C.115

D.112.5

【答案】A

【解析】①應(yīng)納稅所得額=400+10+(200-1000×15%)-10=450(萬元);②應(yīng)交所得稅=450×25%=112.5(萬元);③確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(200-1000×15%)×25%=12.5(萬元);④確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=10×25%=2.5(萬元);⑤2×19年所得稅費用金額=112.5-12.5+2.5=102.5(萬元)。

參考教材P399;參考輕一P475-P476

考查重點：本題考查的是所得稅費用的計算。

解題方向：首先計算當(dāng)期所得稅，然后計算遞延所得稅，最后計算所得稅費用。所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額(影響損益)-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額(影響損益)。

本題關(guān)鍵點：行政性罰款支出稅法上不允許稅前扣除，屬于永久性差異，不確認(rèn)遞延所得稅，但在計算應(yīng)納稅所得額時需要納稅調(diào)減。

審計

【單選】

下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是(　　)。

A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境

B.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度

C.對小型被審計單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境

D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策

【答案】B

【解析】注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的只是識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，因此其了解的程度要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度，選項B正確。

稅法

【多選】

企業(yè)發(fā)生的下列保險費支出，一定可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除的有(　　)。

A.企業(yè)按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的五險一金

B.企業(yè)為職工支付的補充醫(yī)療保險費

C.企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費

D.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費

【答案】A,C,D

【解析】企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

經(jīng)濟法

【單選】

根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于董事會職權(quán)的是(　　)。(2015年)

A.決定有關(guān)董事的報酬事項

B.修改公司章程

C.決定公司內(nèi)部管理機構(gòu)的設(shè)置

D.決定發(fā)行公司債券

【答案】C

【解析】選項ABD：屬于股東(大)會的職權(quán)。

財管

【多選】

在短期經(jīng)營決策中，屬于決策不相關(guān)成本的有(　　)。

A.共同成本

B.沉沒成本

C.不可避免成本

D.可避免成本

【答案】A,B,C

【解析】不相關(guān)成本的表現(xiàn)形式主要有沉沒成本、不可延緩成本、不可避免成本和共同成本等?？杀苊獬杀緦儆谙嚓P(guān)成本。

戰(zhàn)略

【多選】

華美公司是一家小型借貸公司，其在每一個新的期間都必須重新判斷所有的費用來編制預(yù)算。該公司預(yù)算編制類型的缺點有(　　)。

A.它是一個復(fù)雜的、耗費時間的過程

B.管理團隊可能缺乏必要的技能

C.不能擁有啟發(fā)新觀點的動力

D.它可能強調(diào)短期利益而忽視長期目標(biāo)

【答案】A,B,D

【解析】根據(jù)“其在每一個新的期間都必須重新判斷所有的費用來編制預(yù)算”可以判斷，華美公司采用的預(yù)算編制方法是零基預(yù)算，選項A、B、D正確，選項C是增量預(yù)算的缺點。

夢想是注定孤獨的旅行，路上少不了質(zhì)疑和嘲笑，但那又怎樣，哪怕遍體鱗傷也要活的漂亮。小編為考生整理的注會考試習(xí)題，希望大家能夠堅持每日練習(xí)。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團隊

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