2020年注冊會計師考試每日一練匯總8.13

來源：東奧會計在線責編：cyw2020-08-13 09:14:28

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一份信心，一份努力，一份成功；十分信心，十分努力，十分成功。小編將持續(xù)整理注冊會計師每日一練習題，希望能夠幫助各位考生高效備考，輕松過關！

會計

【單選】

甲公司2×19年發(fā)生研究開發(fā)支出共計400萬元，其中研究階段支出120萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出40萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬元，至2×19年12月31日，形成的無形資產已攤銷20萬元。稅法規(guī)定，該無形資產按175%攤銷，且會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列說法中正確的是(　　)。(★★)

A.2×19年12月31日該無形資產產生的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產

B.2×19年12月31日無形資產的計稅基礎為220萬元

C.2×19年12月31日應確認遞延所得稅資產5萬元

D.2×19年12月31日應確認遞延所得稅資產41.25萬元

cpa會計

【答案】A

【解析】2×19年12月31日無形資產賬面價值=240-20=220(萬元)，計稅基礎=220×175%=385(萬元)，可抵扣暫時性差異余額=385-220=165(萬元)，但不確認遞延所得稅資產。

【提示】該無形資產不是產生于企業(yè)合并交易，在初始確認時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，不確認該暫時性差異的遞延所得稅影響，持續(xù)使用過程中由于攤銷額導致的差異不予確認遞延所得稅。

審計

【單選】

下列有關注冊會計師評估特別風險的說法中，正確的是(　　)。(2019年)

A.注冊會計師應當將具有高度估計不確定性的會計估計評估為存在特別風險

B.注冊會計師應當將涉及重大管理層判斷和重大審計判斷的事項評估為存在特別風險

C.注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險作為特別風險

D.注冊會計師應當將重大非常規(guī)交易評估為存在特別風險

cpa審計

【答案】C

【解析】選項C正確，選項A、B、D都需要進一步評估才能確定是否存在特別風險。

稅法

【單選】

某高校5位教師共同編寫一本60萬字的教材，共取得稿酬收入62000元。其中主編1人取得主編費2000元，其余稿酬收入5人平分，則主編取得稿酬時被預扣預繳個人所得稅(　　)元。

A.1568

B.1512

C.1388.8

D.1344

cpa稅法

【答案】A

【解析】兩個或兩個以上的納稅人共同取得同一項所得的，應當對每個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用后計算納稅，即實行“先分、后扣、再稅”的辦法?？鄢骶庂M后的稿酬收入=62000-2000=60000(元)，平均每人分得所得=60000÷5=12000(元)，主編被預扣預繳個人所得稅=(12000+2000)×(1-20%)×(1-30%)×20%=1568(元)。

經濟法

【單選】

下列有關公司董事、監(jiān)事以及高級管理人員兼任的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是(　　)。

A.公司董事可以兼任公司經理

B.公司董事可以兼任公司監(jiān)事

C.公司經理可以兼任公司監(jiān)事

D.公司董事會秘書可以兼任公司監(jiān)事

cpa經濟法