2020年注冊會計師考試每日一練匯總8.13




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會計
【單選】
甲公司2×19年發(fā)生研究開發(fā)支出共計400萬元,其中研究階段支出120萬元,開發(fā)階段不符合資本化條件的支出40萬元,開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬元,至2×19年12月31日,形成的無形資產(chǎn)已攤銷20萬元。稅法規(guī)定,該無形資產(chǎn)按175%攤銷,且會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定,甲公司適用的所得稅稅率為25%,下列說法中正確的是( )。(★★)
A.2×19年12月31日該無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)
B.2×19年12月31日無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為220萬元
C.2×19年12月31日應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元
D.2×19年12月31日應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)41.25萬元
【答案】A
【解析】2×19年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=240-20=220(萬元),計稅基礎(chǔ)=220×175%=385(萬元),可抵扣暫時性差異余額=385-220=165(萬元),但不確認遞延所得稅資產(chǎn)。
【提示】該無形資產(chǎn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易,在初始確認時既不影響會計利潤,也不影響應(yīng)納稅所得額,不確認該暫時性差異的遞延所得稅影響,持續(xù)使用過程中由于攤銷額導(dǎo)致的差異不予確認遞延所得稅。
審計
【單選】
下列有關(guān)注冊會計師評估特別風(fēng)險的說法中,正確的是( )。(2019年)
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將具有高度估計不確定性的會計估計評估為存在特別風(fēng)險
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將涉及重大管理層判斷和重大審計判斷的事項評估為存在特別風(fēng)險
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險作為特別風(fēng)險
D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將重大非常規(guī)交易評估為存在特別風(fēng)險
【答案】C
【解析】選項C正確,選項A、B、D都需要進一步評估才能確定是否存在特別風(fēng)險。
稅法
【單選】
某高校5位教師共同編寫一本60萬字的教材,共取得稿酬收入62000元。其中主編1人取得主編費2000元,其余稿酬收入5人平分,則主編取得稿酬時被預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅( )元。
A.1568
B.1512
C.1388.8
D.1344
【答案】A
【解析】兩個或兩個以上的納稅人共同取得同一項所得的,應(yīng)當(dāng)對每個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用后計算納稅,即實行“先分、后扣、再稅”的辦法。扣除主編費后的稿酬收入=62000-2000=60000(元),平均每人分得所得=60000÷5=12000(元),主編被預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=(12000+2000)×(1-20%)×(1-30%)×20%=1568(元)。
經(jīng)濟法
【單選】
下列有關(guān)公司董事、監(jiān)事以及高級管理人員兼任的表述中,符合公司法律制度規(guī)定的是( )。
A.公司董事可以兼任公司經(jīng)理
B.公司董事可以兼任公司監(jiān)事
C.公司經(jīng)理可以兼任公司監(jiān)事
D.公司董事會秘書可以兼任公司監(jiān)事
【答案】A
【解析】選項BCD:董事、高級管理人員不得兼任監(jiān)事。
財管
【單選】
下列關(guān)于營業(yè)預(yù)算的相關(guān)的公式中,不正確的是( )。
A.預(yù)計生產(chǎn)量=(預(yù)計銷售量+預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨)-預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨
B.本期收現(xiàn)金額=本期銷售收入+期末應(yīng)收賬款-期初應(yīng)收賬款
C.預(yù)計材料采購量=(預(yù)計生產(chǎn)需用量+預(yù)計期末材料存量)-預(yù)計期初材料存量
D.本期付現(xiàn)金額=本期購入本期付現(xiàn)部分+前期賒購本期付現(xiàn)部分
【答案】B
【解析】本期收現(xiàn)金額=本期銷售本期收現(xiàn)+前期賒銷本期收現(xiàn)部分,選項B不正確。
戰(zhàn)略
【多選】
在扁平型組織結(jié)構(gòu)與高長型組織結(jié)構(gòu)之間進行選擇權(quán)衡時,下列通常應(yīng)考慮的因素中說法正確的有( )。
A.高長型結(jié)構(gòu)控制幅度較窄,相對節(jié)省行政管理費用
B.高長型結(jié)構(gòu)可能會導(dǎo)致信息在傳遞過程中發(fā)生扭曲
C.高長型結(jié)構(gòu)容易引發(fā)推諉扯皮現(xiàn)象
D.企業(yè)發(fā)展達到一定規(guī)模時,通常會選擇走上扁平化的道路
【答案】B,C,D
【解析】高長型結(jié)構(gòu)控制幅度較窄,但管理層級相對較多,會增加行政管理費用,選項A錯誤。
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注:以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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