2022年注冊會計師考試每日一練匯總6.13

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-06-13 11:06:32

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知識無底，學(xué)海無涯。2022年注冊會計師考試基礎(chǔ)階段的備考將要接近尾聲，小編為大家準(zhǔn)備的2022年注冊會計師考試每日一練習(xí)題，希望大家能夠堅持每天練習(xí)。

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會計

【單選】

A公司于2×20年12月31日“預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為100萬元，2×21年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用90萬元，2×21年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用110萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2×21年12月31日該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為（　?。┤f元。

A．0

B．120

C．90

D．110

【答案】A

【解析】2×21年12月31日該項負(fù)債的余額在未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除，因此計稅基礎(chǔ)為0。

審計

【多選】

針對除折舊/攤銷、人工費用以外的一般費用，注冊會計師擬實施的下列實質(zhì)性程序中恰當(dāng)?shù)挠校ā　。?/p>

A．實質(zhì)性分析程序

B．獲取一般費用明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確、并與總賬和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否正確

C．檢查一般費用是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則及其他相關(guān)規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌蠛团?/p>

D．抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑證，實施截止測試，評價費用是否被記錄于正確的會計期間

【答案】A,B,C,D

【解析】針對一般費用的實質(zhì)性程序包括：（1）獲取一般費用明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確、并與總賬和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否正確（選項B）；（2）實質(zhì)性分析程序（選項A）；（3）從資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進(jìn)行測試，檢查支持性文件（如合同或發(fā)票），關(guān)注發(fā)票日期和支付日期，追蹤已選取項目至相關(guān)費用明細(xì)表，檢查費用所計入的會計期間，評價費用是否被記錄于正確的會計期間；（4）對本期發(fā)生的費用選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務(wù)處理是否正確；（5）抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑證，實施截止測試，評價費用是否被記錄于正確的會計期間（選項D）；（6）檢查一般費用是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則及其他相關(guān)規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌蠛团叮ㄟx項C）。

稅法

【單選】

A企業(yè)原賬面資產(chǎn)總額5000萬元，負(fù)債2000萬元，實收資本（股本）1500萬元，資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累合計1500萬元。假定多名自然人投資者（新股東）向A企業(yè)原股東購買該企業(yè)100%的股權(quán)，股權(quán)收購價2500萬元，新股東收購企業(yè)后，A企業(yè)將盈余積累的1500萬元向新股東轉(zhuǎn)增實收資本。則應(yīng)計征的個人所得稅是（　　）萬元。

A．0

B．100

C．200

D．260

【答案】B

【解析】新股東2500萬元的收購價格中，扣除實收資本1500萬元后，相當(dāng)于以1000萬元的價格購買了原股東1500萬元的盈余積累，其中1000萬元計入了股權(quán)交易價格，剩余的500萬元未計入股權(quán)交易價格。因此，轉(zhuǎn)增實收資本時，1000萬元不征收個人所得稅，未計入交易價格的500萬元應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅=500×20%=100（萬元）。

經(jīng)濟(jì)法

【多選】

《關(guān)于推動和保障管理人在破產(chǎn)程序中依法履職進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境的意見》為管理人履行提供了諸多保障措施，下列各項中，屬于上述保障措施的有（　　）。

A．管理人可以憑人民法院破產(chǎn)申請受理裁定書、指定管理人決定書及管理人負(fù)責(zé)人身份證明材料，向銀行申請開立管理人賬戶

B．管理人可以憑人民法院破產(chǎn)申請受理裁定書、指定管理人決定書接管破產(chǎn)企業(yè)賬戶

C．在重整或和解程序中，稅務(wù)機關(guān)依法受償后，管理人可以向稅務(wù)機關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請

D．管理人可以憑企業(yè)注銷登記申請書、人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書申請辦理破產(chǎn)企業(yè)注銷，市場監(jiān)管部門不額外設(shè)置簡易注銷條件

【答案】A,B,C,D

【解析】無

財管

【單選】

甲公司與某銀行簽訂周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議，銀行承諾一年內(nèi)隨時滿足甲公司最高8000萬元的貸款，承諾費按承諾貸款額度的0.5%于簽訂協(xié)議時交付，公司取得貸款部分已支付的承諾費用在一年后返還。甲公司在簽訂協(xié)議同時申請一年期貸款5000萬元，年利率8%，按年單利計息，到期一次還本付息，在此期間未使用承諾貸款額度的其他貸款，該筆貸款的實際成本最接近于（　?。?/p>

A．8.06%

B．8.8%

C．8.3%

D．8.37%

【答案】D

【解析】該筆貸款的利息=5000×8%=400（萬元），未使用借款部分的承諾費=（8000-5000）×0.5%=15（萬元），實際支付的用資費用=利息+承諾費=400+15=415（萬元），實際可用的貸款額（即真正到手的錢）=5000-8000×0.5%=4960（萬元），所以該筆貸款的實際成本=415/4960=8.37%。

戰(zhàn)略

【單選】

L公司是H國一家主營智能照明系統(tǒng)研發(fā)和制造的企業(yè)，在全球20多個國家設(shè)有分部。每個分部都憑借母公司先進(jìn)的電磁調(diào)壓及電子感應(yīng)技術(shù)，獨立設(shè)計、生產(chǎn)和銷售各種智能燈具、光源等產(chǎn)品,以滿足所在國的市場需求。L公司國際化經(jīng)營組織結(jié)構(gòu)的類型應(yīng)是（　?。?。

A．跨國結(jié)構(gòu)

B．全球產(chǎn)品分部結(jié)構(gòu)

C．全球區(qū)域分部結(jié)構(gòu)

D．國際部結(jié)構(gòu)

【答案】C

【解析】 “在全球20多個國家設(shè)有分部。每個分部都憑借母公司先進(jìn)的電磁調(diào)壓及電子感應(yīng)技術(shù)，獨立設(shè)計、生產(chǎn)和銷售各種智能燈具、光源等產(chǎn)品，以滿足所在國的市場需求”表明L公司采用的國際化經(jīng)營戰(zhàn)略的類型是多國本土化戰(zhàn)略。與多國本土化戰(zhàn)略相匹配的組織結(jié)構(gòu)是全球區(qū)域分部結(jié)構(gòu)，選項C正確。更多注會練習(xí)題