每一道精心設(shè)計(jì)的習(xí)題，都仿佛是一個(gè)微縮版的注會(huì)實(shí)戰(zhàn)演練場(chǎng)。在解答這些題目的過(guò)程中，我們不僅在知識(shí)層面上得到了鞏固與提升，更關(guān)鍵的是，我們逐漸領(lǐng)悟了如何將抽象的理論知識(shí)轉(zhuǎn)化為解決實(shí)際問(wèn)題的能力。

【單選】

甲公司2×22年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以彌補(bǔ)虧損。甲公司適用的所得稅稅率為25%。下列關(guān)于該經(jīng)營(yíng)虧損的表述中，正確的是（　　）。

 A．產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元

 B．產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元

 C．不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

 D．產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

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【正確答案】 A

【答案解析】 因本期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損可以在未來(lái)5年內(nèi)稅前扣除，會(huì)減少甲公司未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額，因此經(jīng)營(yíng)虧損500萬(wàn)元屬于可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以彌補(bǔ)虧損，所以應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】可抵扣暫時(shí)性差異

【多選】

下列有關(guān)監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的說(shuō)法中，正確的有（　?。?。

 A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果判斷無(wú)須對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)實(shí)施控制測(cè)試，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

 B．對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)提前與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管溝通時(shí)間

 C．若有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作出調(diào)整

 D．在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對(duì)變動(dòng)情況實(shí)施程序

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】 庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序

【單選】

下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，正確的是（　?。?。

 A．納稅人用生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品償還債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅

 B．隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無(wú)論是否返還，都應(yīng)該征收消費(fèi)稅

 C．納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物到岸的當(dāng)天

 D．納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在使用時(shí)繳納消費(fèi)稅

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【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B：啤酒屬于從量計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，包裝物押金不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)D：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

【多選】

擔(dān)保物權(quán)的擔(dān)保范圍可以由當(dāng)事人自由約定，如果沒有約定，擔(dān)保物權(quán)的擔(dān)保范圍除了主債權(quán)外，還應(yīng)包括（　?。?。

 A．損害賠償金

 B．違約金

 C．實(shí)現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)的費(fèi)用

 D．主債權(quán)的利息

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】擔(dān)保物權(quán)的擔(dān)保范圍包括主債權(quán)及其利息、違約金、損害賠償金、保管擔(dān)保財(cái)產(chǎn)和實(shí)現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)的費(fèi)用。當(dāng)事人另有約定的，按照其約定。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】擔(dān)保物權(quán)概述

【單選】

甲公司2018年邊際貢獻(xiàn)總額300萬(wàn)元，（以2018年數(shù)據(jù)計(jì)算出的）經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為3。假設(shè)其他條件不變，如果2019年銷售收入增長(zhǎng)20%，息稅前利潤(rùn)預(yù)計(jì)是（　?。┤f(wàn)元。

 A．100

 B．120

 C．150

 D．160

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【正確答案】 D

【答案解析】 依據(jù)2018年的數(shù)據(jù)計(jì)算出的是2019年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。2019年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=2018年邊際貢獻(xiàn)/2018年息稅前利潤(rùn)，2018年息稅前利潤(rùn)=300/3=100（萬(wàn)元），2019年經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=2019年息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率/2019年銷售收入變動(dòng)率，2019年息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率=2019年銷售收入變動(dòng)率×2019年經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=20%×3=60%，所以預(yù)計(jì)息稅前利潤(rùn)=100×（1+60%）=160（萬(wàn)元）。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的衡量

【單選】

云梯公司是一家家具生產(chǎn)商。該公司制定和實(shí)施的下列內(nèi)部控制措施中，符合我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于控制活動(dòng)要素要求的是（　　）。

 A．建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制

 B．開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度

 C．綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制

 D．建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度

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【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查內(nèi)部控制的要素中的控制活動(dòng)。選項(xiàng)A屬于內(nèi)部環(huán)境要素的要求；選項(xiàng)B、C屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的要求；選項(xiàng)D屬于控制活動(dòng)要素的要求。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系

▏更多備考資料：

追夢(mèng)的路上不要熄滅自己的光，實(shí)現(xiàn)夢(mèng)想的過(guò)程從來(lái)都不輕松，我們要打敗迷茫、委屈、懶惰、軟弱，要不斷地給自己打氣加油，鼓勵(lì)那個(gè)想退縮的自己。以上的2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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