每一道精心設計的習題，都仿佛是一個微縮版的注會實戰(zhàn)演練場。在解答這些題目的過程中，我們不僅在知識層面上得到了鞏固與提升，更關鍵的是，我們逐漸領悟了如何將抽象的理論知識轉(zhuǎn)化為解決實際問題的能力。

【單選】

甲公司2×22年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個會計年度的應納稅所得額。甲公司預計未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以彌補虧損。甲公司適用的所得稅稅率為25%。下列關于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是（　　）。

 A．產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元

 B．產(chǎn)生應納稅暫時性差異500萬元

 C．不產(chǎn)生暫時性差異

 D．產(chǎn)生暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)

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【正確答案】 A

【答案解析】 因本期發(fā)生的經(jīng)營虧損可以在未來5年內(nèi)稅前扣除，會減少甲公司未來期間的應納稅所得額，因此經(jīng)營虧損500萬元屬于可抵扣暫時性差異，同時甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以彌補虧損，所以應確認遞延所得稅資產(chǎn)。

【涉及知識點】可抵扣暫時性差異

【多選】

下列有關監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的說法中，正確的有（　?。?。

 A．注冊會計師可能基于風險評估的結(jié)果判斷無須對現(xiàn)金盤點實施控制測試，僅實施實質(zhì)性程序

 B．對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤應當提前與被審計單位會計主管溝通時間

 C．若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明，必要時應提請被審計單位作出調(diào)整

 D．在非資產(chǎn)負債表日進行監(jiān)盤時，應將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額，并對變動情況實施程序

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 選項B錯誤，對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時。

【涉及知識點】 庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序

【單選】

下列有關消費稅的表述中，正確的是（　?。?。

 A．納稅人用生產(chǎn)的應稅消費品償還債務的，應當照章繳納消費稅

 B．隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應該征收消費稅

 C．納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為貨物到岸的當天

 D．納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，在使用時繳納消費稅

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【正確答案】 A

【答案解析】 選項B：啤酒屬于從量計征消費稅的應稅消費品，包裝物押金不征收消費稅；選項C：納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為報關進口的當天；選項D：納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅。

【涉及知識點】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

【多選】

擔保物權的擔保范圍可以由當事人自由約定，如果沒有約定，擔保物權的擔保范圍除了主債權外，還應包括（　?。?。

 A．損害賠償金

 B．違約金

 C．實現(xiàn)擔保物權的費用

 D．主債權的利息

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】擔保物權的擔保范圍包括主債權及其利息、違約金、損害賠償金、保管擔保財產(chǎn)和實現(xiàn)擔保物權的費用。當事人另有約定的，按照其約定。

【涉及知識點】擔保物權概述

【單選】

甲公司2018年邊際貢獻總額300萬元，（以2018年數(shù)據(jù)計算出的）經(jīng)營杠桿系數(shù)為3。假設其他條件不變，如果2019年銷售收入增長20%，息稅前利潤預計是（　?。┤f元。

 A．100

 B．120

 C．150

 D．160

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【正確答案】 D

【答案解析】 依據(jù)2018年的數(shù)據(jù)計算出的是2019年的經(jīng)營杠桿系數(shù)。2019年的經(jīng)營杠桿系數(shù)=2018年邊際貢獻/2018年息稅前利潤，2018年息稅前利潤=300/3=100（萬元），2019年經(jīng)營杠桿系數(shù)=2019年息稅前利潤變動率/2019年銷售收入變動率，2019年息稅前利潤變動率=2019年銷售收入變動率×2019年經(jīng)營杠桿系數(shù)=20%×3=60%，所以預計息稅前利潤=100×（1+60%）=160（萬元）。

【涉及知識點】經(jīng)營杠桿系數(shù)的衡量

【單選】

云梯公司是一家家具生產(chǎn)商。該公司制定和實施的下列內(nèi)部控制措施中，符合我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關于控制活動要素要求的是（　?。?/p>

 A．建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制

 B．開展風險評估，識別與實現(xiàn)控制目標相關的內(nèi)部風險和外部風險，確定相應的風險承受度

 C．綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制

 D．建立和實施績效考評制度

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【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查內(nèi)部控制的要素中的控制活動。選項A屬于內(nèi)部環(huán)境要素的要求；選項B、C屬于風險評估要素的要求；選項D屬于控制活動要素的要求。

【涉及知識點】我國內(nèi)部控制規(guī)范體系

▏更多備考資料：

追夢的路上不要熄滅自己的光，實現(xiàn)夢想的過程從來都不輕松，我們要打敗迷茫、委屈、懶惰、軟弱，要不斷地給自己打氣加油，鼓勵那個想退縮的自己。以上的2024年注冊會計師考試每日一練習題，希望大家堅持每天練習，東奧預祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試。

注：以上習題內(nèi)容出自東奧教研團隊

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）