每一道經(jīng)過深思熟慮、精心策劃的習(xí)題，都仿佛是一個(gè)小型的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)戰(zhàn)演練場(chǎng)。這些題目不僅考驗(yàn)我們對(duì)知識(shí)點(diǎn)的掌握，更在無形中指導(dǎo)我們?nèi)绾螌⒗碚撝R(shí)應(yīng)用于實(shí)際情境。在挑戰(zhàn)這些習(xí)題的過程中，我們的知識(shí)體系得到了進(jìn)一步的夯實(shí)與拓展。更為重要的是，我們逐漸學(xué)會(huì)了如何將書本上的抽象概念轉(zhuǎn)化為解決現(xiàn)實(shí)工作難題的鑰匙。

【單選】

下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（　?。?。（真題2022）

 A．存貨轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

 B．其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

 C．發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，負(fù)債初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

 D．處置子公司部分股權(quán)但未喪失控制權(quán)的，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置部分股權(quán)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)調(diào)整計(jì)入權(quán)益

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【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A和B計(jì)入其他綜合收益；選項(xiàng)C計(jì)入所有者權(quán)益。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

【多選】

下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)其他財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目時(shí)需要保持警覺的有（　?。?。

 A．存在長(zhǎng)期掛賬的大額預(yù)付款項(xiàng)

 B．存在大量貨幣資金的情況下仍高額或高息舉債

 C．存在頻繁的票據(jù)貼現(xiàn)

 D．銀行承兌票據(jù)保證金余額與應(yīng)付票據(jù)相應(yīng)余額比例不合理

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 

（1）針對(duì)選項(xiàng)A：長(zhǎng)期掛賬的大額預(yù)付款項(xiàng)，表明可能不是真實(shí)的采購(gòu)交易，可能存在關(guān)聯(lián)方資金占用的情況。

（2）針對(duì)選項(xiàng)B：通常來說，自己有大量的貨幣資金，就不會(huì)有大額的債務(wù)，事出反常，表明貨幣資金可能是虛構(gòu)的或者存在限制，從而要保持警覺。

（3）針對(duì)選項(xiàng)C：通常來說這些都不是企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這是企業(yè)資金困難的跡象，可能涉及套現(xiàn)，從而要對(duì)其保持警覺，可能認(rèn)為企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

（4）針對(duì)選項(xiàng)D：企業(yè)開具銀行承兌匯票時(shí)，需要按一定比例向銀行繳付保證金。因此銀行承兌票據(jù)的保證金應(yīng)與應(yīng)付票據(jù)成比例關(guān)系，如果比例不合理，則說明可能存在風(fēng)險(xiǎn)。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】與貨幣資金相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【單選】

下列行為，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（　?。?/p>

 A．批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙

 B．竹木制品廠銷售的竹制一次性筷子

 C．鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙

 D．商場(chǎng)零售的金銀首飾

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【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A：批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的貨物只涉及卷煙、電子煙，不包括雪茄煙；選項(xiàng)B：竹制一次性筷子不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)C：體育上用的發(fā)令紙不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅稅目,消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)

【多選】

根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以抵押的有（　?。?。

 A．正在建造的建筑物

 B．土地所有權(quán)

 C．原材料

 D．海域使用權(quán)

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 債務(wù)人或者第三人有權(quán)處分的下列財(cái)產(chǎn)可以抵押：（1）建筑物和其他土地附著物；（2）建設(shè)用地使用權(quán)；（3）海域使用權(quán)（選項(xiàng)D）；（4）生產(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品、產(chǎn)品（選項(xiàng)C）；（5）正在建造的建筑物、船舶、航空器（選項(xiàng)A）；（6）交通運(yùn)輸工具；（7）法律、行政法規(guī)未禁止抵押的其他財(cái)產(chǎn)。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】抵押擔(dān)保的范圍

【單選】

根據(jù)無稅MM理論，下列關(guān)于財(cái)務(wù)杠桿變動(dòng)對(duì)企業(yè)影響的表述中，正確的是（　?。?/p>

 A．降低財(cái)務(wù)杠桿，企業(yè)加權(quán)平均資本成本上升

 B．提高財(cái)務(wù)杠桿，企業(yè)價(jià)值增加

 C．提高財(cái)務(wù)杠桿，企業(yè)股權(quán)資本成本上升

 D．降低財(cái)務(wù)杠桿，企業(yè)價(jià)值增加

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【正確答案】 C

【答案解析】 無稅MM理論下，無稅有負(fù)債企業(yè)的價(jià)值與無稅無負(fù)債企業(yè)的價(jià)值相等，即在不考慮所得稅的情況下，無論企業(yè)是否有負(fù)債，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)與企業(yè)價(jià)值無關(guān)，加權(quán)平均資本成本將保持不變，選項(xiàng)A、B、D錯(cuò)誤。無稅MM理論下，無稅有負(fù)債企業(yè)的股權(quán)資本成本隨著財(cái)務(wù)杠桿的提高而增加，選項(xiàng)C正確。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】資本結(jié)構(gòu)的MM理論

【單選】

2023年年初，特利家公司與豐業(yè)銀行簽訂了一份協(xié)議，約定特利家公司一旦發(fā)生火災(zāi)引起財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，有權(quán)從豐業(yè)銀行取得800萬(wàn)元貸款來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。在協(xié)議中，雙方明確了特利家公司歸還貸款的期限以及獲得貸款應(yīng)當(dāng)支付的利息和費(fèi)用。關(guān)于上述協(xié)議，下列各項(xiàng)表述中錯(cuò)誤的是（　?。?。

 A．特利家公司采取的措施涉及風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

 B．特利家公司采取的措施為其持續(xù)經(jīng)營(yíng)提供了保證

 C．特利家公司采取的措施是一個(gè)在一定條件下的融資選擇權(quán)

 D．豐業(yè)銀行并不承擔(dān)特定事件發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

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【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查應(yīng)急資本。應(yīng)急資本不涉及風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移，是企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償策略的一種方式。因此，選項(xiàng)A為本題正確答案。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)急資本

▏更多備考資料：

把行動(dòng)交給現(xiàn)在，把結(jié)果交給時(shí)間。以上的2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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