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2024年注冊會計師考試每日一練匯總12.25

來源:東奧會計在線責(zé)編:馮婷婷2024-12-25 10:58:51

每一道習(xí)題都像是精心設(shè)計的實戰(zhàn)案例,旨在模擬注冊會計師在真實工作環(huán)境中的挑戰(zhàn)。這些題目不僅檢驗我們對會計、審計等專業(yè)知識的掌握程度,更在潛移默化中引導(dǎo)我們學(xué)會將所學(xué)理論知識應(yīng)用于復(fù)雜的實際業(yè)務(wù)場景。

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會計

【單選】

甲公司2×22年度的會計利潤和應(yīng)納稅所得額均為-800萬元,按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預(yù)計2×23年至2×25年不考慮彌補虧損的每年應(yīng)納稅所得額分別為200萬元、300萬元和360萬元,假設(shè)適用的所得稅稅率始終為25%,且每年均按預(yù)期實現(xiàn)目標(biāo)利潤,無其他暫時性差異。甲公司2×25年有關(guān)遞延所得稅發(fā)生額的處理正確的是(  )。

 A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為75萬元

 B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為75萬元

 C.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

 D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為90萬元

  ▼      

【正確答案】 B

【答案解析】 2×22年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=800×25%=200(萬元);2×23年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=200×25%=50(萬元);2×24年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=300×25%=75(萬元),2×25年只需彌補虧損300萬元(800-200-300),應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=300×25%=75(萬元)。

【涉及知識點】遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量

審計

【單選】

在判斷注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對舞弊風(fēng)險時,下列各項中,不需要考慮的是( ?。?/p>

 A.注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑

 B.注冊會計師是否識別出舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報

 C.注冊會計師是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?/p>

 D.注冊會計師是否根據(jù)具體情況實施了審計程序,并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

  ▼      

【正確答案】 B

【答案解析】 選項B錯誤,如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報,并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則。

【涉及知識點】注冊會計師對舞弊的責(zé)任

稅法

【多選】

納稅人將自產(chǎn)的消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品用于下列情形時,應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有( ?。?。

 A.用于廣告

 B.用于贊助

 C.用于償債

 D.用于職工福利

  ▼      

【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 (1)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不納稅;凡用于其他方面的,于移送使用時納稅。用于其他方面是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù),以及用于饋贈、贊助(選項B)、集資、廣告(選項A)、樣品、職工福利(選項D)、獎勵等方面。

(2)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)(選項C)等方面的應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算繳納消費稅。

【涉及知識點】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

經(jīng)濟法

【多選】

根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于主物和從物的有(  )。(2022年憶)

 A.書和書的封套

 B.汽車和汽車后備箱中的備用胎

 C.牛和它的尾巴

 D.機器和機器的配套維修工具

  ▼      

【正確答案】 A,B,D

【答案解析】 選項C:長在牛身上的尾巴是牛的組成部分(一物,而非兩物),不界定為從物。

【涉及知識點】物的種類

財管

【單選】

下列關(guān)于資本結(jié)構(gòu)理論的表述中,錯誤的是(  )。

 A.無稅MM理論下,無論負(fù)債程度如何,企業(yè)價值不變

 B.有稅MM理論下,全部融資來源于負(fù)債時企業(yè)價值最大

 C.權(quán)衡理論下,債務(wù)利息抵稅收益的邊際價值等于增加的財務(wù)困境成本的現(xiàn)值時企業(yè)價值最大

 D.代理理論下,全部融資來源于負(fù)債時企業(yè)價值最大

  ▼      

【正確答案】 D

【答案解析】 代理理論認(rèn)為企業(yè)價值要受債務(wù)利息抵稅、財務(wù)困境成本、債務(wù)代理成本和代理收益的影響,可以理解為當(dāng)債務(wù)利息抵稅收益、代理收益與財務(wù)困境成本、代理成本相平衡時的結(jié)構(gòu)下,企業(yè)價值最大。所以選項D表述錯誤。

【涉及知識點】資本結(jié)構(gòu)的其他理論

戰(zhàn)略

【單選】

紅河公司是一家智能電表生產(chǎn)商,該公司制定和實施的下列內(nèi)部控制措施中,符合我國《基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部環(huán)境要素要求的是(    )。

 A.采取促進本企業(yè)各類人才成長的薪酬、晉升和獎懲政策

 B.建立運營情況分析制度

 C.建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度

 D.實施全面預(yù)算管理制度

  ▼      

【正確答案】 A

【答案解析】 采取促進本企業(yè)各類人才成長的薪酬、晉升和獎懲政策屬于內(nèi)部環(huán)境要素中關(guān)于“企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策”的要求,選項A正確。選項B、C、D屬于控制活動要素的要求。

【涉及知識點】內(nèi)部控制系統(tǒng)

▏更多備考資料:

1

2

3

最慢的步伐不是跬步,而是徘徊;最快的腳步不是沖刺,而是堅持。以上的2024年注冊會計師考試每日一練習(xí)題,希望大家堅持每天練習(xí),東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試。

注:以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團隊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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