每一道習(xí)題都像是精心設(shè)計的實戰(zhàn)案例，旨在模擬注冊會計師在真實工作環(huán)境中的挑戰(zhàn)。這些題目不僅檢驗我們對會計、審計等專業(yè)知識的掌握程度，更在潛移默化中引導(dǎo)我們學(xué)會將所學(xué)理論知識應(yīng)用于復(fù)雜的實際業(yè)務(wù)場景。

【單選】

甲公司2×22年度的會計利潤和應(yīng)納稅所得額均為-800萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預(yù)計2×23年至2×25年不考慮彌補虧損的每年應(yīng)納稅所得額分別為200萬元、300萬元和360萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率始終為25%，且每年均按預(yù)期實現(xiàn)目標(biāo)利潤，無其他暫時性差異。甲公司2×25年有關(guān)遞延所得稅發(fā)生額的處理正確的是（　　）。

 A．遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為75萬元

 B．遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為75萬元

 C．遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

 D．遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為90萬元

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【正確答案】 B

【答案解析】 2×22年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=800×25%=200（萬元）；2×23年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=200×25%=50（萬元）；2×24年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=300×25%=75（萬元），2×25年只需彌補虧損300萬元（800-200-300），應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=300×25%=75（萬元）。

【涉及知識點】遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量

【單選】

在判斷注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對舞弊風(fēng)險時，下列各項中，不需要考慮的是（　?。?/p>

 A．注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑

 B．注冊會計師是否識別出舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報

 C．注冊會計師是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?/p>

 D．注冊會計師是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

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【正確答案】 B

【答案解析】 選項B錯誤，如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則。

【涉及知識點】注冊會計師對舞弊的責(zé)任

【多選】

納稅人將自產(chǎn)的消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品用于下列情形時，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有（　?。?。

 A．用于廣告

 B．用于贊助

 C．用于償債

 D．用于職工福利

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 （1）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；凡用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助（選項B）、集資、廣告（選項A）、樣品、職工福利（選項D）、獎勵等方面。

（2）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)（選項C）等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算繳納消費稅。

【涉及知識點】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

【多選】

根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于主物和從物的有（　　）。（2022年憶）

 A．書和書的封套

 B．汽車和汽車后備箱中的備用胎

 C．牛和它的尾巴

 D．機器和機器的配套維修工具

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【正確答案】 A,B,D

【答案解析】 選項C：長在牛身上的尾巴是牛的組成部分（一物，而非兩物），不界定為從物。

【涉及知識點】物的種類

【單選】

下列關(guān)于資本結(jié)構(gòu)理論的表述中，錯誤的是（　　）。

 A．無稅MM理論下，無論負(fù)債程度如何，企業(yè)價值不變

 B．有稅MM理論下，全部融資來源于負(fù)債時企業(yè)價值最大

 C．權(quán)衡理論下，債務(wù)利息抵稅收益的邊際價值等于增加的財務(wù)困境成本的現(xiàn)值時企業(yè)價值最大

 D．代理理論下，全部融資來源于負(fù)債時企業(yè)價值最大

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【正確答案】 D

【答案解析】 代理理論認(rèn)為企業(yè)價值要受債務(wù)利息抵稅、財務(wù)困境成本、債務(wù)代理成本和代理收益的影響，可以理解為當(dāng)債務(wù)利息抵稅收益、代理收益與財務(wù)困境成本、代理成本相平衡時的結(jié)構(gòu)下，企業(yè)價值最大。所以選項D表述錯誤。

【涉及知識點】資本結(jié)構(gòu)的其他理論

【單選】

紅河公司是一家智能電表生產(chǎn)商，該公司制定和實施的下列內(nèi)部控制措施中，符合我國《基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部環(huán)境要素要求的是（    ）。

 A．采取促進本企業(yè)各類人才成長的薪酬、晉升和獎懲政策

 B．建立運營情況分析制度

 C．建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度

 D．實施全面預(yù)算管理制度

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【正確答案】 A

【答案解析】 采取促進本企業(yè)各類人才成長的薪酬、晉升和獎懲政策屬于內(nèi)部環(huán)境要素中關(guān)于“企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策”的要求，選項A正確。選項B、C、D屬于控制活動要素的要求。

【涉及知識點】內(nèi)部控制系統(tǒng)

▏更多備考資料：

最慢的步伐不是跬步，而是徘徊；最快的腳步不是沖刺，而是堅持。以上的2024年注冊會計師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團隊

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