每一道習(xí)題都仿佛是一個(gè)個(gè)精心策劃的實(shí)戰(zhàn)案例，它們以高仿真的方式，模擬了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在真實(shí)業(yè)務(wù)環(huán)境中可能遇到的各種挑戰(zhàn)。這些習(xí)題的設(shè)計(jì)初衷，不僅是為了檢驗(yàn)我們對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)學(xué)科知識(shí)的理解和把握，更重要的是，它們?cè)跓o聲無息中教導(dǎo)我們?nèi)绾螌旧系睦碚撝R(shí)，靈活地運(yùn)用到多變且復(fù)雜的實(shí)際工作場(chǎng)景中去。

【多選】

下列關(guān)于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，說法中正確的有（　?。?。

 A．在不計(jì)提減值的情形下，企業(yè)持有的債權(quán)投資，其賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)

 B．企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保形成的預(yù)計(jì)負(fù)債，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零

 C．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零

 D．采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為期末公允價(jià)值

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【正確答案】 A,C

【答案解析】 選項(xiàng)B，企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保形成的預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等；選項(xiàng)D，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為成本減稅法計(jì)提的折舊（或攤銷）后的金額，不是期末的公允價(jià)值。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

【單選】

關(guān)于舞弊事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層獲取的書面聲明不包括（　?。?。

 A．管理層和治理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任

 B．管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了管理層對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

 C．管理層已經(jīng)識(shí)別出了所有舞弊事項(xiàng)

 D．管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑

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【正確答案】 C

【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明：

①管理層和治理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任（選項(xiàng)A）；

②管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了管理層對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果（選項(xiàng)B）；

③管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑；

④管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑（選項(xiàng)D）。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】書面聲明

【多選】

下列關(guān)于電子煙消費(fèi)稅相關(guān)規(guī)定的表述中，說法正確的有（??）。

 A．通過代加工方式生產(chǎn)電子煙的，由持有商標(biāo)的企業(yè)繳納消費(fèi)稅

 B．電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計(jì)算納稅

 C．只從事代加工電子煙產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)僅繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅

 D．電子煙生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用復(fù)合辦法繳納消費(fèi)稅

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【正確答案】 A,B

【答案解析】 選項(xiàng)C：只從事代加工電子煙產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)不屬于電子煙消費(fèi)稅納稅人；選項(xiàng)D：電子煙實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算納稅。生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】特殊商品及環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

【多選】

甲向乙借款200萬元，借款期限1年。為擔(dān)保債務(wù)履行，特找到甲的好友丙提供擔(dān)保。乙、丙訂立合同約定如甲不能按時(shí)還本付息，丙的一套房屋歸乙所有，乙、丙二人辦理了該房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)后，乙向甲通過銀行轉(zhuǎn)賬200萬元。1年后，甲未能及時(shí)還本付息。根據(jù)物權(quán)法律制度規(guī)定，下列說法中正確的有（　　）。（2024年新增）

 A．乙直接取得該房屋所有權(quán)

 B．乙有權(quán)就該房屋拍賣、變賣所得價(jià)款優(yōu)先受償

 C．如甲如期還本付息，則乙應(yīng)配合將該房屋轉(zhuǎn)回丙名下

 D．乙、丙之間訂立的合同無效，對(duì)雙方不產(chǎn)生任何約束力

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【正確答案】 B,C

【答案解析】 （1）選項(xiàng)ABC：當(dāng)事人已經(jīng)完成財(cái)產(chǎn)權(quán)利變動(dòng)的公示，債務(wù)人不履行到期債務(wù)，債權(quán)人請(qǐng)求對(duì)該財(cái)產(chǎn)享有所有權(quán)的，人民法院不予支持；債權(quán)人請(qǐng)求參照民法典關(guān)于擔(dān)保物權(quán)的規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣該財(cái)產(chǎn)所得的價(jià)款優(yōu)先受償?shù)模嗣穹ㄔ簯?yīng)予支持；債務(wù)人履行債務(wù)后請(qǐng)求返還財(cái)產(chǎn)，或者請(qǐng)求對(duì)財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣所得的價(jià)款清償債務(wù)的，人民法院應(yīng)予支持。（2）選項(xiàng)D：債務(wù)人或者第三人與債權(quán)人約定將財(cái)產(chǎn)形式上轉(zhuǎn)移至債權(quán)人名下，債務(wù)人不履行到期債務(wù)，財(cái)產(chǎn)歸債權(quán)人所有的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定該約定無效，但是不影響當(dāng)事人有關(guān)提供擔(dān)保的意思表示的效力。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】讓與擔(dān)保

【單選】

甲公司2019年凈利潤(rùn)150萬元，利息費(fèi)用100萬元，優(yōu)先股股息37.5萬元。企業(yè)所得稅稅率25%。甲公司財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為（　　）。

 A．2

 B．1.85

 C．3

 D．2.15

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【正確答案】 A

【答案解析】 財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)公式的分母是歸屬于普通股股東的稅前利潤(rùn)，因?yàn)閮?yōu)先股默認(rèn)為權(quán)益工具，優(yōu)先股股息所占用的稅前利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)扣除，DFL=，甲公司財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=［150/（1-25%）+100］/［150/（1-25%）-37.5/（1-25%）］=2。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)的衡量

【多選】

遠(yuǎn)博科技是一家科技創(chuàng)新類企業(yè)。為了將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)，該公司制定了多項(xiàng)控制措施。下列有關(guān)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的表述中，正確的有（　?。?。

 A．進(jìn)行復(fù)式記賬

 B．定期盤點(diǎn)

 C．編制和審定預(yù)算

 D．建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制

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【正確答案】 A,D

【答案解析】 選項(xiàng)B屬于財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制；選項(xiàng)C屬于預(yù)算控制。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】控制活動(dòng)

▏更多備考資料：

追逐夢(mèng)想的路上，千萬不要熄滅自己的光。當(dāng)你拼盡全力，點(diǎn)點(diǎn)微光也能匯聚成束，通往未來的路就會(huì)被照亮。以上的2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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