2024年注冊會計師考試每日一練匯總12.27




每一道習題都如同一個細致構(gòu)建的實戰(zhàn)演練,它們以近乎真實的手法,再現(xiàn)了注冊會計師在日常工作中會面臨的各種考驗。這些高仿真的問題,旨在模擬真實業(yè)務環(huán)境中的復雜情境,讓我們能夠提前感受并應對未來職業(yè)生涯中的挑戰(zhàn)。
【多選】
2×22年7月5日,甲公司(制造業(yè)企業(yè))自行研究開發(fā)的管理用B專利技術(shù)達到預定用途,并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為1000萬元(2×22年無費用化支出),預計使用年限為10年,無殘值,采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定,B專利技術(shù)允許按照200%進行攤銷。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。甲公司2×22年度實現(xiàn)利潤總額4050萬元,適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。甲公司關(guān)于B專利技術(shù)的下列會計處理中正確的有( ?。?。
A.2×22年12月31日無形資產(chǎn)的計稅基礎為1900萬元
B.該專利技術(shù)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)
C.2×22年度應交所得稅為1000萬元
D.2×22年度所得稅費用為1000萬元
▼ ▼ ▼ ▼ ▼
【正確答案】 A,B,C,D
【答案解析】 2×22年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=1000-1000÷10×6/12=950(萬元),計稅基礎=950×200%=1900(萬元),選項A正確;自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)符合加計扣除條件產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異,不符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件,不確認遞延所得稅資產(chǎn),選項B正確;2×22年度應交所得稅=(4050-1000÷10×6/12×100%)×25%=1000(萬元),選項C正確;2×22年度所得稅費用與應交所得稅相等,選項D正確。
【涉及知識點】特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認和計量
【單選】
在判斷注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行工作以應對舞弊風險時,下列各項中,不需要考慮的是( ?。?。
A.注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑
B.注冊會計師是否識別出舞弊導致的財務報表重大錯報
C.注冊會計師是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>
D.注冊會計師是否根據(jù)具體情況實施了審計程序,并獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
▼ ▼ ▼ ▼ ▼
【正確答案】 B
【答案解析】 如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報,特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報,并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則,所以選項B錯誤。
【涉及知識點】注冊會計師對舞弊的責任
【多選】
納稅人發(fā)生的下列行為中,應征收消費稅的有( ?。?。
A.白酒廠將自產(chǎn)的白酒用于廣告宣傳
B.實木地板廠將自產(chǎn)的實木地板用于工廠內(nèi)部的會議室裝修
C.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔香水精用于連續(xù)生產(chǎn)香皂
D.鞭炮廠將自產(chǎn)的鞭炮作為春節(jié)福利發(fā)給職工
▼ ▼ ▼ ▼ ▼
【正確答案】 A,B,C,D
【答案解析】略
【涉及知識點】消費稅征稅環(huán)節(jié)
【多選】
根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定,下列權(quán)利中,可以設定在動產(chǎn)之上的有( ?。?。(2019年)
A.抵押權(quán)
B.所有權(quán)
C.質(zhì)押權(quán)
D.留置權(quán)
▼ ▼ ▼ ▼ ▼
【正確答案】 A,B,C,D
【答案解析】 (1)抵押權(quán)、所有權(quán)既可成立于不動產(chǎn)之上,也可成立于動產(chǎn)之上;(2)質(zhì)押權(quán)、留置權(quán),僅成立于動產(chǎn)之上;(3)我國現(xiàn)存的用益物權(quán)均僅成立于不動產(chǎn)之上,但理論上動產(chǎn)上也可能存在用益物權(quán)。
【涉及知識點】 物權(quán)的種類
【多選】
甲公司的經(jīng)營杠桿系數(shù)為1.5,財務杠桿系數(shù)為2。如果該公司銷售額增長80%,每股收益增長( ?。?。(2021年)
A.120%
B.160%
C.240%
D.280%
▼ ▼ ▼ ▼ ▼
【正確答案】 C
【答案解析】 聯(lián)合杠桿系數(shù)=經(jīng)營杠桿系數(shù)×財務杠桿系數(shù)=1.5×2=3。聯(lián)合杠桿系數(shù)=每股收益變化的百分比/銷售額變化的百分比,每股收益變化的百分比=聯(lián)合杠桿系數(shù)×銷售額變化的百分比=3×80%=240%。
【涉及知識點】聯(lián)合杠桿系數(shù)的衡量
【多選】
東湖銀行主營小微企業(yè)借貸業(yè)務。該銀行實行穩(wěn)健經(jīng)營,明確規(guī)定了貸款條件、貸款種類和限額、貸款審批程序以及對違約資金的處置方法等。下列各項中,屬于東湖銀行上述做法所涉及的風險管理策略組成部分的有( )。
A.風險管理策略工具
B.風險偏好
C.風險承受度
D.風險管理的資源配置
▼ ▼ ▼ ▼ ▼
【正確答案】 A,B,C
【答案解析】“穩(wěn)健經(jīng)營、貸款種類”體現(xiàn)了風險偏好,”貸款限額“體現(xiàn)了風險承受度,”貸款條件、違約資金處置方法“體現(xiàn)了風險管理策略工具 (風險規(guī)避、風險控制)。
【涉及知識點】風險管理策略
▏更多備考資料:
要跟成功者有同樣的結(jié)果,就必須采取同樣的行動。以上的2024年注冊會計師考試每日一練習題,希望大家堅持每天練習,東奧預祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試。
注:以上習題內(nèi)容出自東奧教研團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
注冊會計師導航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店