每一道習題都如同一個細致構(gòu)建的實戰(zhàn)演練，它們以近乎真實的手法，再現(xiàn)了注冊會計師在日常工作中會面臨的各種考驗。這些高仿真的問題，旨在模擬真實業(yè)務環(huán)境中的復雜情境，讓我們能夠提前感受并應對未來職業(yè)生涯中的挑戰(zhàn)。

【多選】

2×22年7月5日，甲公司（制造業(yè)企業(yè)）自行研究開發(fā)的管理用B專利技術(shù)達到預定用途，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為1000萬元（2×22年無費用化支出），預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)允許按照200%進行攤銷。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。甲公司2×22年度實現(xiàn)利潤總額4050萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。甲公司關(guān)于B專利技術(shù)的下列會計處理中正確的有（　?。?。

 A．2×22年12月31日無形資產(chǎn)的計稅基礎為1900萬元

 B．該專利技術(shù)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)

 C．2×22年度應交所得稅為1000萬元

 D．2×22年度所得稅費用為1000萬元

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 2×22年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=1000-1000÷10×6/12=950（萬元），計稅基礎=950×200%=1900（萬元），選項A正確；自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)符合加計扣除條件產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，不符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件，不確認遞延所得稅資產(chǎn)，選項B正確；2×22年度應交所得稅=（4050-1000÷10×6/12×100%）×25%=1000（萬元），選項C正確；2×22年度所得稅費用與應交所得稅相等，選項D正確。

【涉及知識點】特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認和計量

【單選】

在判斷注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行工作以應對舞弊風險時，下列各項中，不需要考慮的是（　?。?。

 A．注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑

 B．注冊會計師是否識別出舞弊導致的財務報表重大錯報

 C．注冊會計師是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

 D．注冊會計師是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

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【正確答案】 B

【答案解析】 如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則，所以選項B錯誤。

【涉及知識點】注冊會計師對舞弊的責任

【多選】

納稅人發(fā)生的下列行為中，應征收消費稅的有（　?。?。

 A．白酒廠將自產(chǎn)的白酒用于廣告宣傳

 B．實木地板廠將自產(chǎn)的實木地板用于工廠內(nèi)部的會議室裝修

 C．化妝品廠將自產(chǎn)的高檔香水精用于連續(xù)生產(chǎn)香皂

 D．鞭炮廠將自產(chǎn)的鞭炮作為春節(jié)福利發(fā)給職工

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】略

【涉及知識點】消費稅征稅環(huán)節(jié)

【多選】

根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列權(quán)利中，可以設定在動產(chǎn)之上的有（　?。?。（2019年）

 A．抵押權(quán)

 B．所有權(quán)

 C．質(zhì)押權(quán)

 D．留置權(quán)

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 （1）抵押權(quán)、所有權(quán)既可成立于不動產(chǎn)之上，也可成立于動產(chǎn)之上；（2）質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)，僅成立于動產(chǎn)之上；（3）我國現(xiàn)存的用益物權(quán)均僅成立于不動產(chǎn)之上，但理論上動產(chǎn)上也可能存在用益物權(quán)。

【涉及知識點】 物權(quán)的種類

【多選】

甲公司的經(jīng)營杠桿系數(shù)為1.5，財務杠桿系數(shù)為2。如果該公司銷售額增長80%，每股收益增長（　?。?。（2021年）

 A．120%

 B．160%

 C．240%

 D．280%

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【正確答案】 C

【答案解析】 聯(lián)合杠桿系數(shù)=經(jīng)營杠桿系數(shù)×財務杠桿系數(shù)=1.5×2=3。聯(lián)合杠桿系數(shù)=每股收益變化的百分比/銷售額變化的百分比，每股收益變化的百分比=聯(lián)合杠桿系數(shù)×銷售額變化的百分比=3×80%=240%。

【涉及知識點】聯(lián)合杠桿系數(shù)的衡量

【多選】

東湖銀行主營小微企業(yè)借貸業(yè)務。該銀行實行穩(wěn)健經(jīng)營，明確規(guī)定了貸款條件、貸款種類和限額、貸款審批程序以及對違約資金的處置方法等。下列各項中，屬于東湖銀行上述做法所涉及的風險管理策略組成部分的有(    )。

 A．風險管理策略工具

 B．風險偏好

 C．風險承受度

 D．風險管理的資源配置

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【正確答案】 A,B,C

【答案解析】“穩(wěn)健經(jīng)營、貸款種類”體現(xiàn)了風險偏好，”貸款限額“體現(xiàn)了風險承受度，”貸款條件、違約資金處置方法“體現(xiàn)了風險管理策略工具 （風險規(guī)避、風險控制）。

【涉及知識點】風險管理策略

▏更多備考資料：

要跟成功者有同樣的結(jié)果，就必須采取同樣的行動。以上的2024年注冊會計師考試每日一練習題，希望大家堅持每天練習，東奧預祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試。

注：以上習題內(nèi)容出自東奧教研團隊

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）