2024年注冊會計師考試每日一練匯總12.27

來源：東奧會計在線責編：馮婷婷2024-12-27 10:42:04

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

每一道習題都如同一個細致構建的實戰(zhàn)演練，它們以近乎真實的手法，再現(xiàn)了注冊會計師在日常工作中會面臨的各種考驗。這些高仿真的問題，旨在模擬真實業(yè)務環(huán)境中的復雜情境，讓我們能夠提前感受并應對未來職業(yè)生涯中的挑戰(zhàn)。

845115_500x500

【多選】

2×22年7月5日，甲公司（制造業(yè)企業(yè)）自行研究開發(fā)的管理用B專利技術達到預定用途，并作為無形資產入賬。B專利技術的成本為1000萬元（2×22年無費用化支出），預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。根據稅法規(guī)定，B專利技術允許按照200%進行攤銷。假定甲公司B專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。甲公司2×22年度實現(xiàn)利潤總額4050萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。甲公司關于B專利技術的下列會計處理中正確的有（　?。?/p>

A．2×22年12月31日無形資產的計稅基礎為1900萬元

B．該專利技術產生的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產

C．2×22年度應交所得稅為1000萬元

D．2×22年度所得稅費用為1000萬元

▼ ▼ ▼ ▼ ▼

【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 2×22年12月31日無形資產賬面價值=1000-1000÷10×6/12=950（萬元），計稅基礎=950×200%=1900（萬元），選項A正確；自行研發(fā)形成的無形資產符合加計扣除條件產生的可抵扣暫時性差異，不符合確認遞延所得稅資產的條件，不確認遞延所得稅資產，選項B正確；2×22年度應交所得稅=（4050-1000÷10×6/12×100%）×25%=1000（萬元），選項C正確；2×22年度所得稅費用與應交所得稅相等，選項D正確。

【涉及知識點】特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認和計量

【單選】

在判斷注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行工作以應對舞弊風險時，下列各項中，不需要考慮的是（　?。?/p>

A．注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑

B．注冊會計師是否識別出舞弊導致的財務報表重大錯報

C．注冊會計師是否根據審計證據評價結果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

D．注冊會計師是否根據具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據

▼ ▼ ▼ ▼ ▼

【正確答案】 B

【答案解析】 如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則，所以選項B錯誤。

【涉及知識點】注冊會計師對舞弊的責任

【多選】

納稅人發(fā)生的下列行為中，應征收消費稅的有（　?。?。

A．白酒廠將自產的白酒用于廣告宣傳

B．實木地板廠將自產的實木地板用于工廠內部的會議室裝修

C．化妝品廠將自產的高檔香水精用于連續(xù)生產香皂

D．鞭炮廠將自產的鞭炮作為春節(jié)福利發(fā)給職工

▼ ▼ ▼ ▼ ▼

【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】略

【涉及知識點】消費稅征稅環(huán)節(jié)

經濟法

【多選】

根據物權法律制度的規(guī)定，下列權利中，可以設定在動產之上的有（　?。?。（2019年）

A．抵押權

B．所有權

C．質押權

D．留置權

▼ ▼ ▼ ▼ ▼

【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 （1）抵押權、所有權既可成立于不動產之上，也可成立于動產之上；（2）質押權、留置權，僅成立于動產之上；（3）我國現(xiàn)存的用益物權均僅成立于不動產之上，但理論上動產上也可能存在用益物權。

【涉及知識點】 物權的種類

【多選】

甲公司的經營杠桿系數(shù)為1.5，財務杠桿系數(shù)為2。如果該公司銷售額增長80%，每股收益增長（　?。＃?021年）

A．120%

B．160%

C．240%

D．280%

▼ ▼ ▼ ▼ ▼

【正確答案】 C

【答案解析】 聯(lián)合杠桿系數(shù)=經營杠桿系數(shù)×財務杠桿系數(shù)=1.5×2=3。聯(lián)合杠桿系數(shù)=每股收益變化的百分比/銷售額變化的百分比，每股收益變化的百分比=聯(lián)合杠桿系數(shù)×銷售額變化的百分比=3×80%=240%。

【涉及知識點】聯(lián)合杠桿系數(shù)的衡量

戰(zhàn)略