每一道習(xí)題都如同一個(gè)細(xì)致構(gòu)建的實(shí)戰(zhàn)演練，它們以近乎真實(shí)的手法，再現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在日常工作中會(huì)面臨的各種考驗(yàn)。這些高仿真的問(wèn)題，旨在模擬真實(shí)業(yè)務(wù)環(huán)境中的復(fù)雜情境，讓我們能夠提前感受并應(yīng)對(duì)未來(lái)職業(yè)生涯中的挑戰(zhàn)。

【多選】

2×22年7月5日，甲公司（制造業(yè)企業(yè)）自行研究開發(fā)的管理用B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為1000萬(wàn)元（2×22年無(wú)費(fèi)用化支出），預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)允許按照200%進(jìn)行攤銷。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。甲公司2×22年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額4050萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。甲公司關(guān)于B專利技術(shù)的下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　?。?/p>

 A．2×22年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1900萬(wàn)元

 B．該專利技術(shù)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

 C．2×22年度應(yīng)交所得稅為1000萬(wàn)元

 D．2×22年度所得稅費(fèi)用為1000萬(wàn)元

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 2×22年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-1000÷10×6/12=950（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=950×200%=1900（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；自行研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)符合加計(jì)扣除條件產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)B正確；2×22年度應(yīng)交所得稅=（4050-1000÷10×6/12×100%）×25%=1000（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；2×22年度所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅相等，選項(xiàng)D正確。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】特殊交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)量

【單選】

在判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是（　?。?。

 A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中是否保持了職業(yè)懷疑

 B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否識(shí)別出舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)

 C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

 D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

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【正確答案】 B

【答案解析】 如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊的責(zé)任

【多選】

納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（　?。?/p>

 A．白酒廠將自產(chǎn)的白酒用于廣告宣傳

 B．實(shí)木地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于工廠內(nèi)部的會(huì)議室裝修

 C．化妝品廠將自產(chǎn)的高檔香水精用于連續(xù)生產(chǎn)香皂

 D．鞭炮廠將自產(chǎn)的鞭炮作為春節(jié)福利發(fā)給職工

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】略

【涉及知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)

【多選】

根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列權(quán)利中，可以設(shè)定在動(dòng)產(chǎn)之上的有（　?。＃?019年）

 A．抵押權(quán)

 B．所有權(quán)

 C．質(zhì)押權(quán)

 D．留置權(quán)

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 （1）抵押權(quán)、所有權(quán)既可成立于不動(dòng)產(chǎn)之上，也可成立于動(dòng)產(chǎn)之上；（2）質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)，僅成立于動(dòng)產(chǎn)之上；（3）我國(guó)現(xiàn)存的用益物權(quán)均僅成立于不動(dòng)產(chǎn)之上，但理論上動(dòng)產(chǎn)上也可能存在用益物權(quán)。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】 物權(quán)的種類

【多選】

甲公司的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為1.5，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為2。如果該公司銷售額增長(zhǎng)80%，每股收益增長(zhǎng)（　?。?。（2021年）

 A．120%

 B．160%

 C．240%

 D．280%

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【正確答案】 C

【答案解析】 聯(lián)合杠桿系數(shù)=經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)×財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=1.5×2=3。聯(lián)合杠桿系數(shù)=每股收益變化的百分比/銷售額變化的百分比，每股收益變化的百分比=聯(lián)合杠桿系數(shù)×銷售額變化的百分比=3×80%=240%。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】聯(lián)合杠桿系數(shù)的衡量

【多選】

東湖銀行主營(yíng)小微企業(yè)借貸業(yè)務(wù)。該銀行實(shí)行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，明確規(guī)定了貸款條件、貸款種類和限額、貸款審批程序以及對(duì)違約資金的處置方法等。下列各項(xiàng)中，屬于東湖銀行上述做法所涉及的風(fēng)險(xiǎn)管理策略組成部分的有(    )。

 A．風(fēng)險(xiǎn)管理策略工具

 B．風(fēng)險(xiǎn)偏好

 C．風(fēng)險(xiǎn)承受度

 D．風(fēng)險(xiǎn)管理的資源配置

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【正確答案】 A,B,C

【答案解析】“穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、貸款種類”體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)偏好，”貸款限額“體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)承受度，”貸款條件、違約資金處置方法“體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理策略工具 （風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)控制）。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)管理策略

▏更多備考資料：

要跟成功者有同樣的結(jié)果，就必須采取同樣的行動(dòng)。以上的2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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