習(xí)題通過細膩且極具現(xiàn)實感的設(shè)計，活靈活現(xiàn)地模擬了注冊會計師在日常工作中會面臨的各種情境和挑戰(zhàn)。學(xué)員在解題的過程中，不僅能夠鞏固和應(yīng)用所學(xué)的專業(yè)知識，更能對未來職業(yè)生涯中可能遭遇的難題有所預(yù)見和準備。

【多選】

在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異并不考慮其他因素的情況下，下列各項交易或事項涉及所得稅會計處理的表述中正確的有（　?。??！?021年真題?多選」

 A．內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)之間的差異應(yīng)確認遞延所得稅并計入當期損益

 B．股份支付產(chǎn)生的暫時性差異，如果預(yù)計未來期間可抵扣的金額超過等待期內(nèi)確認的成本費用，超出部分形成的遞延所得稅應(yīng)計入所有者權(quán)益

 C．以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)確認遞延所得稅并計入其他綜合收益

 D．企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)之間的差異應(yīng)確認遞延所得稅并計入當期損益

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【正確答案】 B,C

【答案解析】

選項A：不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，則不確認該暫時性差異的所得稅影響。

選項D：企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)之間的差異應(yīng)確認遞延所得稅并計入所有者權(quán)益。

選項BC正確。

【涉及知識點】遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量

【單選】

下列各項中，屬于應(yīng)當與治理層進行溝通的內(nèi)容是（　?。?。

 A．識別出的特別風(fēng)險

 B．注冊會計師擬如何應(yīng)對舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險以及重大錯報風(fēng)險評估水平較高的領(lǐng)域

 C．在審計中對重要性概念的運用

 D．注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

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【正確答案】 A

【答案解析】 選項A正確：注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，包括識別出的特別風(fēng)險。選項BCD屬于可能與治理層溝通的事項。

【涉及知識點】 溝通的事項

【多選】

關(guān)于白酒消費稅最低計稅價格的核定，下列說法正確的有（　?。?。

 A．已核定最低計稅價格的白酒，白酒生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于核定最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅

 B．白酒消費稅最低計稅價格核定范圍包括白酒批發(fā)企業(yè)銷售給商場的白酒

 C．白酒消費稅最低計稅價格由行業(yè)協(xié)會核定

 D．白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外不含增值稅銷售價格70%（含70%）以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定最低計稅價格

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【正確答案】 A,D

【答案解析】選項BC：白酒生產(chǎn)企業(yè)或納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位的白酒，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。

【涉及知識點】消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

【單選】

根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于合同訂立的表述中，正確的是（    ）。

 A．合同只能以書面形式或者口頭形式訂立

 B．要約可以向非特定人發(fā)出

 C．拍賣公告的性質(zhì)為要約

 D．懸賞廣告的性質(zhì)為要約邀請

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【正確答案】 B

【答案解析】

（1）選項A：當事人訂立合同，可以采取書面形式、口頭形式和其他形式；（2）選項B：要約可以向特定人發(fā)出，也可以向非特定人發(fā)出；（3）選項C：商業(yè)廣告的內(nèi)容符合要約的規(guī)定，如懸賞廣告，視為要約。（4）選項D：拍賣公告、招標公告、招股說明書、債券募集辦法、基金招募說明書、商業(yè)廣告和宣傳、寄送的價目表等為要約邀請。

【涉及知識點】合同成立的時間與地點

【單選】

甲公司2020年度利潤分配方案：向全體股東每10股送2股轉(zhuǎn)增4股并派發(fā)現(xiàn)金股利2元。2021年5月12日是股利宣告日，當日收盤價108元；5月18日是股權(quán)登記日，當日收盤價107元。甲公司股票的除權(quán)參考價為（　?。┰?股。

 A．66.75

 B．67.38

 C．76.29

 D．77

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【正確答案】 A

【答案解析】 股票的除權(quán)參考價===66.75（元/股）。

【涉及知識點】 股利分配方案

【多選】

大唐公司是一家大型發(fā)電企業(yè)集團，公司建立了完善的風(fēng)險管理體系。下列各項中，屬于風(fēng)險管理策略組成部分的有（　　）。

 A．由董事會決定公司重大風(fēng)險的風(fēng)險偏好

 B．公司根據(jù)風(fēng)險的變化隨時調(diào)整風(fēng)險管理有效性標準

 C．公司根據(jù)風(fēng)險與收益相平衡的原則確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序

 D．公司將資源優(yōu)先用于需要管理的重大風(fēng)險

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【正確答案】 A,B,D

【答案解析】 本題考查的是風(fēng)險管理策略的組成部分。風(fēng)險管理策略的組成部分有4個：①風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度；②全面風(fēng)險管理的有效性標準；③風(fēng)險管理策略工具的選擇；④風(fēng)險管理的資源配置。因此，選項A、B、D正確。

【涉及知識點】風(fēng)險管理策略的組成部分

▏更多備考資料：

即使前路漫漫，也要勇敢前行。每一步都算數(shù)，堅持下去就會看到曙光。以上的2024年注冊會計師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團隊

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