習題絕非知識點的機械運用，而是融合了實際工作中的復(fù)雜性和多變性。它們是對未來注冊會計師職場生涯的一次深刻預(yù)演，幫助學員在解決問題的過程中，提升對專業(yè)知識的理解和應(yīng)用能力，同時也鍛煉了應(yīng)對復(fù)雜情況的能力。通過這樣的練習，學員可以更加從容地面對未來工作中的不確定性。

【多選】

下列各項中屬于不確認遞延所得稅負債特殊情況的有（　?。?/p>

 A．非同一控制下控股合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額確認的商譽，初始確認時商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

 B．與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間

 C．擬長期持有的采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

 D．擬近期對外出售的采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

▼  ▼  ▼  ▼  ▼

【正確答案】 A,C

【答案解析】 與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債，但同時滿足下列兩個條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間，二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回，選項B錯誤；對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，如果投資企業(yè)改變持有意圖擬對外出售的情況下，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除，在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售的情況下，因長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時性差異，均應(yīng)確認相關(guān)的所得稅影響，選項D錯誤。

【涉及知識點】遞延所得稅負債的確認和計量

【多選】

下列有關(guān)注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時對法律法規(guī)的考慮的說法中，正確的有（　　）。

 A．注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)

 B．對于不直接影響財務(wù)報表金額和披露的法律法規(guī)，注冊會計師應(yīng)就被審計單位遵守了這些法律法規(guī)獲取管理層的書面聲明

 C．如果識別出被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當考慮是否有責任向被審計單位以外的適當機構(gòu)報告

 D．對于直接影響財務(wù)報表金額和披露的法律法規(guī)，注冊會計師應(yīng)就被審計單位遵守了這些法律法規(guī)獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

▼  ▼  ▼  ▼  ▼

【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 選項B錯誤，對于不直接影響財務(wù)報表金額和披露的法律法規(guī)，注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為，并不要求就被審計單位遵守了這些法律法規(guī)必須獲取管理層的書面聲明。

【涉及知識點】注冊會計師對法律法規(guī)的責任

【多選】

下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（　?。?。

 A．納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

 B．卷煙批發(fā)企業(yè)的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅

 C．企業(yè)委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

 D．公司委托外縣代理商代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

▼  ▼  ▼  ▼  ▼

【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】略

【涉及知識點】消費稅納稅地點

【多選】

根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于用益物權(quán)的有（　?。?。

 A．土地承包經(jīng)營權(quán)

 B．宅基地使用權(quán)

 C．居住權(quán)

 D．留置權(quán)

▼  ▼  ▼  ▼  ▼

【正確答案】 A,B,C

【答案解析】 選項D：屬于擔保物權(quán)。

【涉及知識點】用益物權(quán)概述

【單選】

在長期借款合同的保護性條款中，屬于特殊性保護條款的是（　?。?。

 A．定期提交財務(wù)報表

 B．限制租賃固定資產(chǎn)的規(guī)模

 C．貸款專款專用

 D．限制資產(chǎn)抵押

▼  ▼  ▼  ▼  ▼

【正確答案】 C

【答案解析】 貸款?？顚Ｓ脤儆谔厥庑员Ｗo條款，選項A、B、D都是一般性保護條款的內(nèi)容。

【涉及知識點】長期債券籌資

【多選】

美迪公司是一家汽車制造企業(yè)。由于近期市場環(huán)境出現(xiàn)較大波動，美迪公司開始重視風險管理的相關(guān)工作。下列各項中，屬于風險管理策略組成部分的有（??）。

 A．明確安排各部門的風險管理資源

 B．確定將要承擔的風險種類

 C．明確怎樣管理重大風險

 D．明確企業(yè)能夠承受的損失程度

▼  ▼  ▼  ▼  ▼

【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 風險管理策略的組成部分：①風險偏好和風險承受度。明確企業(yè)要承擔什么風險，承擔多少風險（選項B和選項D）。②全面風險管理的有效性標準。明確怎樣衡量風險管理工作成效。③風險管理策略工具的選擇。明確怎樣管理重大風險（選項C）。④風險管理的資源配置。明確如何安排人力、財力、物資、外部資源等風險管理資源（選項A）。

【涉及知識點】風險管理策略的組成部分

▏更多備考資料：

人生路上，總會有坎坷，但只要你心中有夢想，腳下有力量，就沒有過不去的坎。以上的2025年注冊會計師考試每日一練習題，希望大家堅持每天練習，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試。

注：以上習題內(nèi)容出自東奧教研團隊

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）