2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練匯總7.4




注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生在備考時(shí)應(yīng)打牢知識(shí)基礎(chǔ),所謂掌握透徹,并不是說(shuō)把教材學(xué)習(xí)一遍就算掌握了,而是當(dāng)合上教材時(shí),提到一個(gè)考點(diǎn),能立刻想起它屬于哪一章,和哪個(gè)考點(diǎn)有關(guān)聯(lián),是否為易錯(cuò)易混考點(diǎn),考試的出題角度等等。
【單選】
甲公司為增值稅一般納稅人,其發(fā)生的下列稅費(fèi)中,不應(yīng)計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)成本的是( )。
A.購(gòu)入作為非貨幣性福利發(fā)放給生產(chǎn)工人的商品支付的增值稅
B.繳納的耕地占用稅
C.購(gòu)入商品的進(jìn)口關(guān)稅
D.購(gòu)置用于不動(dòng)產(chǎn)擴(kuò)建的工程材料支付的增值稅
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【正確答案】 D
【答案解析】 購(gòu)置用于不動(dòng)產(chǎn)擴(kuò)建的工程材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣,不應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的資產(chǎn)成本中。
【單選】
根據(jù)職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定,某注冊(cè)會(huì)計(jì)師相繼擔(dān)任多項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)合伙人職責(zé),下列說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( ?。?/p>
A.如果擔(dān)任項(xiàng)目合伙人累計(jì)4年,而后擔(dān)任其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人1年,冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)5年
B.如果擔(dān)任項(xiàng)目合伙人累計(jì)3年,而后擔(dān)任其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人2年,冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)5年
C.如果擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員累計(jì)3年,而后擔(dān)任項(xiàng)目合伙人2年,冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)5年
D.如果擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員1年,而后擔(dān)任項(xiàng)目合伙人4年,冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)5年
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【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)C錯(cuò)誤:如果擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員累計(jì)3年,而后擔(dān)任項(xiàng)目合伙人2年,冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)3年。
【總結(jié)】如果某人員相繼擔(dān)任多項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)合伙人職責(zé)累計(jì)達(dá)到五年,冷卻期應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定:
(1)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人累計(jì)達(dá)到三年或以上,冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)五年;
(2)擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員累計(jì)達(dá)到三年或以上,冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)三年;
(3)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員累計(jì)達(dá)到三年或以上,但累計(jì)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人未達(dá)到三年,冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)三年;
(4)擔(dān)任多項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)合伙人職責(zé),并且不符合上述各項(xiàng)情況,冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)二年。
【單選】
境內(nèi)某公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,2024年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元,境外分公司應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元,在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)元。2024年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(??)萬(wàn)元。
A.40
B.42.5
C.45
D.47.5
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【正確答案】 B
【答案解析】 境外繳納所得稅的抵免限額=50×25%=12.5(萬(wàn)元),應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=12.5-10=2.5(萬(wàn)元),匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160×25%+2.5=42.5(萬(wàn)元)。
【多選】
根據(jù)涉外投資法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于外商投資的有( ?。?。(2022年、2021年)
A.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資新建項(xiàng)目
B.外國(guó)投資者取得中國(guó)境內(nèi)合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)份額
C.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立外商投資企業(yè)
D.外國(guó)投資者取得中國(guó)境內(nèi)公司的股份
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【正確答案】 A,B,C,D
【單選】
甲公司為一家上市公司,準(zhǔn)備采取長(zhǎng)期借款的方式融資。下列各項(xiàng)中,不屬于長(zhǎng)期借款合同中債權(quán)人保護(hù)條款的是( ?。?。
A.限制企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)的規(guī)模
B.限制企業(yè)高級(jí)管理人員的薪酬和獎(jiǎng)金總額
C.限制企業(yè)發(fā)行優(yōu)先股或普通股再融資
D.限制企業(yè)增加具有優(yōu)先求償權(quán)的其他長(zhǎng)期債務(wù)
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【正確答案】 C
【答案解析】 長(zhǎng)期借款的一般性保護(hù)條款主要包括:①對(duì)借款企業(yè)流動(dòng)資金保持量的規(guī)定;②對(duì)支付現(xiàn)金股利和再購(gòu)入股票的限制;③對(duì)凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)總投資規(guī)模的限制;④限制其他長(zhǎng)期債務(wù);⑤借款企業(yè)定期向銀行提交財(cái)務(wù)報(bào)表;⑥不準(zhǔn)在正常情況下出售較多資產(chǎn);⑦如期繳納稅費(fèi)和清償其他到期債務(wù);⑧不準(zhǔn)以任何資產(chǎn)作為其他承諾的擔(dān)?;虻盅?;⑨不準(zhǔn)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或出售應(yīng)收賬款;⑩限制租賃固定資產(chǎn)的規(guī)模。特殊性保護(hù)條款主要包括:①貸款??顚S?;②不準(zhǔn)企業(yè)投資于短期內(nèi)不能收回資金的項(xiàng)目;③限制企業(yè)高級(jí)職員的薪金和獎(jiǎng)金總額;④要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人在合同有效期間擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)等。選項(xiàng)C不屬于長(zhǎng)期借款合同中債權(quán)人保護(hù)條款。
【單選】
維生公司是一家從事醫(yī)療器械研發(fā)和制造的企業(yè)。近來(lái),該公司擬投資進(jìn)入尚處于產(chǎn)業(yè)導(dǎo)入期的智能癌癥診療儀產(chǎn)業(yè)。從新興產(chǎn)業(yè)常見(jiàn)的發(fā)展障礙角度看,下列各項(xiàng)中,屬于維生公司進(jìn)入智能癌癥診療儀產(chǎn)業(yè)須克服的障礙是( ?。?。
A.不存在規(guī)模經(jīng)濟(jì)或難以達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)
B.智能癌癥診療儀市場(chǎng)前景不明朗
C.智能癌癥診療儀產(chǎn)業(yè)現(xiàn)有企業(yè)對(duì)專有技術(shù)、學(xué)習(xí)曲線等資源的控制
D.原材料、零部件、資金與其他供給的不足
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【正確答案】 D
【答案解析】 原材料、零部件、資金與其他供給的不足屬于新興產(chǎn)業(yè)常見(jiàn)的發(fā)展障礙,選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A屬于造成產(chǎn)業(yè)零散的原因,選項(xiàng)B屬于新興產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的共同特征,選項(xiàng)C體現(xiàn)了五力模型中結(jié)構(gòu)性障礙的內(nèi)容。
▏更多備考資料:
以上的2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題,希望大家堅(jiān)持每天練習(xí),東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。
注:以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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