注冊會計師考生在備考時應(yīng)打牢知識基礎(chǔ)，所謂掌握透徹，并不是說把教材學(xué)習(xí)一遍就算掌握了，而是當(dāng)合上教材時，提到一個考點，能立刻想起它屬于哪一章，和哪個考點有關(guān)聯(lián)，是否為易錯易混考點，考試的出題角度等等。

【單選】

甲公司為增值稅一般納稅人，其發(fā)生的下列稅費中，不應(yīng)計入相應(yīng)資產(chǎn)成本的是（　?。?/p>

 A．購入作為非貨幣性福利發(fā)放給生產(chǎn)工人的商品支付的增值稅

 B．繳納的耕地占用稅

 C．購入商品的進口關(guān)稅

 D．購置用于不動產(chǎn)擴建的工程材料支付的增值稅

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【正確答案】 D

【答案解析】 購置用于不動產(chǎn)擴建的工程材料支付的增值稅進項稅額允許抵扣，不應(yīng)計入相應(yīng)的資產(chǎn)成本中。

【單選】

根據(jù)職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，某注冊會計師相繼擔(dān)任多項關(guān)鍵審計合伙人職責(zé)，下列說法中，錯誤的是（　?。?。

 A．如果擔(dān)任項目合伙人累計4年，而后擔(dān)任其他關(guān)鍵審計合伙人1年，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)5年

 B．如果擔(dān)任項目合伙人累計3年，而后擔(dān)任其他關(guān)鍵審計合伙人2年，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)5年

 C．如果擔(dān)任項目質(zhì)量復(fù)核人員累計3年，而后擔(dān)任項目合伙人2年，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)5年

 D．如果擔(dān)任項目質(zhì)量復(fù)核人員1年，而后擔(dān)任項目合伙人4年，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)5年

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【正確答案】 C

【答案解析】 選項C錯誤：如果擔(dān)任項目質(zhì)量復(fù)核人員累計3年，而后擔(dān)任項目合伙人2年，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)3年。

【總結(jié)】如果某人員相繼擔(dān)任多項關(guān)鍵審計合伙人職責(zé)累計達到五年，冷卻期應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定：

（1）擔(dān)任項目合伙人累計達到三年或以上，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)五年；

（2）擔(dān)任項目質(zhì)量復(fù)核人員累計達到三年或以上，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)三年；

（3）擔(dān)任項目合伙人和項目質(zhì)量復(fù)核人員累計達到三年或以上，但累計擔(dān)任項目合伙人未達到三年，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)三年；

（4）擔(dān)任多項關(guān)鍵審計合伙人職責(zé)，并且不符合上述各項情況，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)二年。

【單選】

境內(nèi)某公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2024年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬元，境外分公司應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬元。2024年度該公司匯總納稅時實際在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（??）萬元。

 A．40

 B．42.5

 C．45

 D．47.5

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【正確答案】 B

【答案解析】 境外繳納所得稅的抵免限額=50×25%=12.5（萬元），應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=12.5-10=2.5（萬元），匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160×25%+2.5=42.5（萬元）。

【多選】

根據(jù)涉外投資法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于外商投資的有（　?。?。（2022年、2021年）

 A．外國投資者在中國境內(nèi)投資新建項目

 B．外國投資者取得中國境內(nèi)合伙企業(yè)的財產(chǎn)份額

 C．外國投資者在中國境內(nèi)設(shè)立外商投資企業(yè)

 D．外國投資者取得中國境內(nèi)公司的股份

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【正確答案】 A,B,C,D

【單選】

甲公司為一家上市公司，準備采取長期借款的方式融資。下列各項中，不屬于長期借款合同中債權(quán)人保護條款的是（　?。?。

 A．限制企業(yè)購買固定資產(chǎn)的規(guī)模

 B．限制企業(yè)高級管理人員的薪酬和獎金總額

 C．限制企業(yè)發(fā)行優(yōu)先股或普通股再融資

 D．限制企業(yè)增加具有優(yōu)先求償權(quán)的其他長期債務(wù)

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【正確答案】 C

【答案解析】 長期借款的一般性保護條款主要包括：①對借款企業(yè)流動資金保持量的規(guī)定；②對支付現(xiàn)金股利和再購入股票的限制；③對凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)總投資規(guī)模的限制；④限制其他長期債務(wù)；⑤借款企業(yè)定期向銀行提交財務(wù)報表；⑥不準在正常情況下出售較多資產(chǎn)；⑦如期繳納稅費和清償其他到期債務(wù)；⑧不準以任何資產(chǎn)作為其他承諾的擔(dān)?；虻盅?；⑨不準貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或出售應(yīng)收賬款；⑩限制租賃固定資產(chǎn)的規(guī)模。特殊性保護條款主要包括：①貸款?？顚Ｓ茫虎诓粶势髽I(yè)投資于短期內(nèi)不能收回資金的項目；③限制企業(yè)高級職員的薪金和獎金總額；④要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人在合同有效期間擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)等。選項C不屬于長期借款合同中債權(quán)人保護條款。

【單選】

維生公司是一家從事醫(yī)療器械研發(fā)和制造的企業(yè)。近來，該公司擬投資進入尚處于產(chǎn)業(yè)導(dǎo)入期的智能癌癥診療儀產(chǎn)業(yè)。從新興產(chǎn)業(yè)常見的發(fā)展障礙角度看，下列各項中，屬于維生公司進入智能癌癥診療儀產(chǎn)業(yè)須克服的障礙是（　　）。

 A．不存在規(guī)模經(jīng)濟或難以達到規(guī)模經(jīng)濟

 B．智能癌癥診療儀市場前景不明朗

 C．智能癌癥診療儀產(chǎn)業(yè)現(xiàn)有企業(yè)對專有技術(shù)、學(xué)習(xí)曲線等資源的控制

 D．原材料、零部件、資金與其他供給的不足

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【正確答案】 D

【答案解析】 原材料、零部件、資金與其他供給的不足屬于新興產(chǎn)業(yè)常見的發(fā)展障礙，選項D正確。選項A屬于造成產(chǎn)業(yè)零散的原因，選項B屬于新興產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的共同特征，選項C體現(xiàn)了五力模型中結(jié)構(gòu)性障礙的內(nèi)容。

▏更多備考資料：

以上的2025年注冊會計師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團隊

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