【東奧小編】距離2013年注冊會計(jì)師考試還有71天，時間不等人，現(xiàn)在最重要的是堅(jiān)持心中的信念，告訴自己一定要堅(jiān)持下去認(rèn)真復(fù)習(xí)。以下是東奧會計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于注會考試《稅法》科目第二章增值稅的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】

　　計(jì)算題：某超市為增值稅一般納稅人，2012年9月銷售蔬菜取得銷售收入14.6萬元，銷售大米取得銷售收入18萬元，銷售熟食品取得銷售收入8.7萬元，銷售日用品及家電取得銷售收入178.5萬元，本月從農(nóng)民手中收購大米，收購憑證上注明價款20萬元，將大米運(yùn)回超市發(fā)生運(yùn)費(fèi)1萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票，當(dāng)月因管理不善導(dǎo)致30%的大米被盜。本月因銷售業(yè)績良好，取得電腦供貨商平銷返利收入10.53萬元(零售額的10%)。(以上銷售收入均為含稅收入)

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　(1)上述業(yè)務(wù)中適用13%稅率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的業(yè)務(wù)有哪些;

　　(2)上述業(yè)務(wù)中適用17%稅率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的業(yè)務(wù)有哪些;

　　(3)本月該超市從農(nóng)民手中收購大米準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少萬元;

　　(4)該超市取得供貨商平銷返利收入應(yīng)如何處理;

　　(5)計(jì)算該超市本月應(yīng)繳納的增值稅。

　　正確答案：

　　(1)上述業(yè)務(wù)中該超市銷售大米適用13%稅率。 (1分)

　　(2)該超市銷售熟食品、日用品及家電適用17%稅率。 (1分)

　　(3)本月該超市從農(nóng)民手中收購大米準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(20×13%+1×7%)×(1-30%)=1.87(萬元)。(1分)

　　(4)該超市取得的平銷返利收入應(yīng)沖減本月進(jìn)項(xiàng)稅額，且不得給供貨商開具增值稅專用發(fā)票。 (1分)

　　(5)對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，所以該超市本月應(yīng)納增值稅=18÷1.13×13%+(8.7+178.5)÷1.17×17%-(1.87-10.53÷1.17×17%)=28.93(萬元)。(2分)

　　知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【東奧注會學(xué)員提問】

　　老師 ，這個具體要怎么處理，在書上哪里啊?平銷返利到底是什么意思?

　　【東奧會計(jì)在線回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　在教材P46。

　　平銷返利即生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本或低于進(jìn)貨成本的價格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價損失。

　　平銷返利不得開具專用發(fā)票，發(fā)票的開具情形如下：一，由購貨方向供貨方開具普通發(fā)票，二，由供貨方開具紅字專用發(fā)票。兩種情況對于購貨方都必須沖減進(jìn)項(xiàng)稅。只有第二種情況供貨方才可以沖減銷項(xiàng)稅。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!