【東奧小編】距離2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試還有71天，時(shí)間不等人，現(xiàn)在最重要的是堅(jiān)持心中的信念，告訴自己一定要堅(jiān)持下去認(rèn)真復(fù)習(xí)。以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于注會(huì)考試《稅法》科目第二章增值稅的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問(wèn)原題】

　　計(jì)算題：某超市為增值稅一般納稅人，2012年9月銷(xiāo)售蔬菜取得銷(xiāo)售收入14.6萬(wàn)元，銷(xiāo)售大米取得銷(xiāo)售收入18萬(wàn)元，銷(xiāo)售熟食品取得銷(xiāo)售收入8.7萬(wàn)元，銷(xiāo)售日用品及家電取得銷(xiāo)售收入178.5萬(wàn)元，本月從農(nóng)民手中收購(gòu)大米，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款20萬(wàn)元，將大米運(yùn)回超市發(fā)生運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票，當(dāng)月因管理不善導(dǎo)致30%的大米被盜。本月因銷(xiāo)售業(yè)績(jī)良好，取得電腦供貨商平銷(xiāo)返利收入10.53萬(wàn)元(零售額的10%)。(以上銷(xiāo)售收入均為含稅收入)

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

　　(1)上述業(yè)務(wù)中適用13%稅率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的業(yè)務(wù)有哪些;

　　(2)上述業(yè)務(wù)中適用17%稅率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的業(yè)務(wù)有哪些;

　　(3)本月該超市從農(nóng)民手中收購(gòu)大米準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少萬(wàn)元;

　　(4)該超市取得供貨商平銷(xiāo)返利收入應(yīng)如何處理;

　　(5)計(jì)算該超市本月應(yīng)繳納的增值稅。

　　正確答案：

　　(1)上述業(yè)務(wù)中該超市銷(xiāo)售大米適用13%稅率。 (1分)

　　(2)該超市銷(xiāo)售熟食品、日用品及家電適用17%稅率。 (1分)

　　(3)本月該超市從農(nóng)民手中收購(gòu)大米準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(20×13%+1×7%)×(1-30%)=1.87(萬(wàn)元)。(1分)

　　(4)該超市取得的平銷(xiāo)返利收入應(yīng)沖減本月進(jìn)項(xiàng)稅額，且不得給供貨商開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 (1分)

　　(5)對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅，所以該超市本月應(yīng)納增值稅=18÷1.13×13%+(8.7+178.5)÷1.17×17%-(1.87-10.53÷1.17×17%)=28.93(萬(wàn)元)。(2分)

　　知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】

　　老師 ，這個(gè)具體要怎么處理，在書(shū)上哪里啊?平銷(xiāo)返利到底是什么意思?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　在教材P46。

　　平銷(xiāo)返利即生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷(xiāo)價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷(xiāo)價(jià)的價(jià)格將貨物銷(xiāo)售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本或低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷(xiāo)售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤(rùn)等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)損失。

　　平銷(xiāo)返利不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票的開(kāi)具情形如下：一，由購(gòu)貨方向供貨方開(kāi)具普通發(fā)票，二，由供貨方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。兩種情況對(duì)于購(gòu)貨方都必須沖減進(jìn)項(xiàng)稅。只有第二種情況供貨方才可以沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!