【東奧小編】2013年注冊會計師考試又開始一輪新的復習之路，現(xiàn)階段考生們可以參考東奧預科班課程，開始所報科目的預習熱身，為2013年注會的全面?zhèn)淇即蛳陆Y實的基礎，以下是2013注會預習熱身知識點，每天看幾個，不用太多，慢慢給自己找回復習的感覺，讓我們一步一個腳印，從容應對2013年注冊會計師考試。

　　重要考點：營業(yè)稅的計稅依據(jù)

　　營業(yè)稅的計稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的計稅營業(yè)額。

　　營業(yè)額一般情況——收入全額;

　　特殊情況下——為收入差額(允許減除特定項目金額)、核定的營業(yè)額。

　　一、收入全額為營業(yè)額

　　(1)包括納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費，但不包括同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(P126)

　　(2)關于折扣的處理原則：納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。(P130)

　　納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。

　　二、允許減除特定項目金額確定營業(yè)額

　　【注意】可減除的條件：

　　(1)特定項目的特定金額

　　(2)憑合法有效的憑證扣除(P131)

　　①支付給境內單位和個人的——對方開具的發(fā)票;

　�、谥Ц兜男姓�事業(yè)性收費和政府性基金——財政票據(jù);

　　③支付給境外單位和個人的——對方單位、個人的簽收單據(jù)，稅務機關對來自境外的簽收單據(jù)的真實性質疑的，可要求提供境外公證機構的確認證明;

　　④國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

　　三、核定營業(yè)額

　　納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產價格明顯偏低并無正當理由，或者視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，稅務機關可按下列順序確定其營業(yè)額：

　　(1)按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;

　　(2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;

　　(3)按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)。

　　公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。