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2013《稅法》重要知識點:稅法的構(gòu)成要素

2013-3-22 17:21:22東奧會計在線字體:

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  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

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  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅法》第一章稅法總論第二節(jié)稅法基本理論的內(nèi)容。

  【重要知識點】:稅法的構(gòu)成要素

  稅法的構(gòu)成要素是各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。

  1.總則。主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。

  2.納稅義務(wù)人。又稱“納稅主體”,是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。

  納稅人有兩種基本形式:自然人和法人。

  自然人是基于自然規(guī)律而出生的,有民事權(quán)利和義務(wù)的主體,包括本國公民,也包括外國人和無國籍人。法人是自然人的對稱,我國法人主要有四種:機關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人、社團法人。

  與納稅人緊密聯(lián)系的兩個概念是代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。

  3.征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體,指稅法規(guī)定對什么征稅,是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物,是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

  稅基又叫計稅依據(jù),是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù),它解決對征稅對象課稅的計算問題,是對課稅對象的量的規(guī)定。

  4.稅目。指各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。反映征稅的具體范圍,是對課稅對象質(zhì)的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。

  5.稅率。指對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率體現(xiàn)征稅的深度。

稅率類別

具體形式

應(yīng)用的稅種

比例稅率

單一比例稅率;差別比例稅率;幅度比例稅率。

增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等

定額稅率

按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定的稅額

城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等

累進(jìn)稅率

全額累進(jìn)稅率

(我國目前沒有采用)

超額累進(jìn)稅率

把征稅對象按數(shù)額大小分成若干等級,每一等級規(guī)定一個稅率,稅率依次提高,將納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算,再將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款

個人所得稅中的工資薪金和個體、承包項目

全率累進(jìn)稅率

(我國目前沒有采用)

超率累進(jìn)稅率

以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距,分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率,相對率每超過一個級距的,對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅

土地增值稅

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責(zé)任編輯:yanlanhuan

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