注冊會計(jì)師

2013《稅法》重要知識點(diǎn)：稅法的構(gòu)成要素

2013-3-22 17:21:22東奧會計(jì)在線字體：大小

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　　本知識點(diǎn)屬于《稅法》第一章稅法總論第二節(jié)稅法基本理論的內(nèi)容。

【重要知識點(diǎn)】：稅法的構(gòu)成要素

　　稅法的構(gòu)成要素是各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。

　　1.總則。主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。

　　2.納稅義務(wù)人。又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

　　納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。

　　自然人是基于自然規(guī)律而出生的，有民事權(quán)利和義務(wù)的主體，包括本國公民，也包括外國人和無國籍人。法人是自然人的對稱，我國法人主要有四種：機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人、社團(tuán)法人。

　　與納稅人緊密聯(lián)系的兩個(gè)概念是代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。

　　3.征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

　　稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計(jì)算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。

　　4.稅目。指各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。反映征稅的具體范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。

　　5.稅率。指對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率體現(xiàn)征稅的深度。

稅率類別		具體形式	應(yīng)用的稅種
比例稅率		單一比例稅率；差別比例稅率；幅度比例稅率。	增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等
定額稅率		按征稅對象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定的稅額	城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等
累進(jìn)稅率	全額累進(jìn)稅率	（我國目前沒有采用）
	超額累進(jìn)稅率	把征稅對象按數(shù)額大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對象依所屬等級同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，再將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款	個(gè)人所得稅中的工資薪金和個(gè)體、承包項(xiàng)目
	全率累進(jìn)稅率	（我國目前沒有采用）
	超率累進(jìn)稅率	以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個(gè)級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計(jì)算征稅	土地增值稅