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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
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所屬章節(jié) |
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2013年注冊會計師考試報名時間接近尾聲，到4月26日截止，是時候進(jìn)入備考狀態(tài)!以下是2013年注會考試重要知識點生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算的具體內(nèi)容和相關(guān)習(xí)題，更有東奧注會免費視頻供學(xué)員試聽參考，注會起跑，你準(zhǔn)備好了嗎!
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《稅法》第三章消費稅第三節(jié)消費稅應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。
【重要知識點】：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算
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納稅人 |
行為 |
納稅環(huán)節(jié) |
計稅依據(jù) |
生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣稅額 |
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生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人 |
自產(chǎn)出廠 |
出廠銷售環(huán)節(jié) |
從價定率：銷售額 |
在計算出的當(dāng)期應(yīng)納消費稅稅款中，按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅額 |
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從量定額：銷售數(shù)量 | ||||
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復(fù)合計稅：銷售額、銷售數(shù)量 | ||||
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自產(chǎn)自用 |
用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅 |
不涉及 | ||
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用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，用于在建工程；用于管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)；提供勞務(wù)；用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，在移送使用時納稅 |
從價定率：同類消費品價格或組成計稅價格 | |||
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從量定額：移送數(shù)量 | ||||
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復(fù)合計稅：同類產(chǎn)品價格或組成計稅價格、移送數(shù)量 |
(一)直接對外銷售應(yīng)納消費稅的計算
(二)自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算
1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅規(guī)則
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的稅額計算
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品。凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，應(yīng)當(dāng)納稅。具體分以下兩種情況：
第一種情況，有同類消費品的銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。
應(yīng)納稅額=同類消費品銷售單價×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率
第二種情況，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
(1)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)
=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-比例稅率)
(2)實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷(1-比例稅率)
公式中的“成本”，是指應(yīng)稅消費品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。
公式的“利潤”，是指根據(jù)應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率計算的利潤。應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。
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責(zé)任編輯：龍貓的樹洞
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